基于ROC曲线的政府审计质量评价研究
发布时间：2021-02-09 04:01
ROC曲线广泛应用在军事、医学等领域,是以两种判断标准评估受试者在特定条件的刺激下产生的结果,若将实验结果划分为多个有序分类进行统计分析则能够直观的评估各分类下衡量指标的影响差异。基于ROC曲线的原理,本文构建了政府审计质量评价模型并选取2007-2016年度《中国审计年鉴》的相关数据作为研究样本,按照不同审计机构设置和不同地区两种判断标准进行政府审计质量的评价。
【文章来源】：财会通讯. 2019,(10)北大核心
【文章页数】：5 页
【部分图文】：
审计质量衡量指标体系的诊断更具准确性和说服力，则需要运用ROC曲线绘制出
2019年第10期审计观察AuditPerspective图1审计质量衡量指标体系图2政府审计质量评价模型同的感受，只不过是在不容判定标准下所得结果有所差异。受试者工作特征（ROC）曲线是以假阳性概率（特异度）为横轴，真阳性概率（灵敏度）为纵轴构建坐标系，根据受试者在特定条件的刺激下，采用不同判断标准得出结果而绘制的曲线。（2）ROC曲线的评价优势。传统的诊断评价方法必须将实验结果分为两类然后进行统计分析，ROC曲线则打破了分类限制，可以根据实际情况将实验结果划分为多个有序分类进行统计分析，适用范围更为广泛。同时ROC曲线评价分析更为简捷，通过观察ROC曲线和曲线下面积值，能够直接判断出分类下指标之间的影响差异，研究结果更加直观。（二）基于ROC曲线的政府审计质量评价模型构建（1）衡量指标设计。由于政府审计的审计过程和审计结果都难以进行量化和评估，目前国内学者的相关研究大多从以下两个层面对审计质量进行衡量：第一种是审计人员在审计过程中对于审计准则的遵循程度；第二种是根据审计报告或审计报告产生的影响。对于第一种衡量方式相关数据难以采集而且存在一定的主观性，因此本文选取第二种衡量方式，以审计报告中的处罚情况和落实情况衡量政府审计质量。我国政府审计机关在进行审计时有责任揭示违规行为和涉及财政资金，因此，在审计意见中揭示的违规金额大小不仅能够在一定程度上反映审计人员对审计准则的遵循程度，更能够反映处罚状况，与审计质量存在高度关联。政府审计机构出具的审计建议是对被审计单位违规行为的评判结果，只有审计意见科学合理并具备较高有效性和实施性，被审计单位才会积极采纳，同时，若审计机构出具的审计建议存在偏驳或不存在实时性，被审计单位有权
75396.24396.24285.13285.13127.48127.48261.54261.54198.46198.46审计建议提出数量103942671871149886728393977385737963比值%63.08102.876.5290.5673.0292.8686.5595.1874.1186.4980.7594.4967.8588.2075.3291.89比值%66.0287.2369.2972.7363.1677.5573.2681.9480.7287.1067.0184.9375.2983.5673.4290.48审计建议落实数量6882185136727663596781656264615857图3政府审计质量ROC曲线图91
【参考文献】：
期刊论文
[1]我国政府审计质量实证研究——基于2015—2016年18个特派办和31省审计局的实践数据[J]. 黄鑫爽. 经营与管理. 2019(01)
[2]基于AHP-模糊评价的审计质量评价指标体系构建[J]. 谢冰. 财会通讯. 2017(19)
[3]我国政府审计质量影响因素的实证分析——基于2000-2012年审计署审计报告数据分析[J]. 范雪茹,张琦,王翠琳. 特区经济. 2017(02)
[4]以审计责任为主线的政府审计质量控制研究[J]. 杨智慧. 财会通讯. 2015(34)
[5]政府审计信息披露质量评价体系构建[J]. 王丹,李兴雷,于萍. 财务与金融. 2015(04)
[6]双重领导管理体制下影响地方政府审计质量的因素分析[J]. 程莹. 审计与经济研究. 2015(04)
[7]国家审计质量的区域差异性研究——基于动态面板的系统广义矩估计检验[J]. 马轶群. 当代财经. 2014(11)
本文编号：3025014
【文章来源】：财会通讯. 2019,(10)北大核心
【文章页数】：5 页
【部分图文】：
审计质量衡量指标体系的诊断更具准确性和说服力，则需要运用ROC曲线绘制出
2019年第10期审计观察AuditPerspective图1审计质量衡量指标体系图2政府审计质量评价模型同的感受，只不过是在不容判定标准下所得结果有所差异。受试者工作特征（ROC）曲线是以假阳性概率（特异度）为横轴，真阳性概率（灵敏度）为纵轴构建坐标系，根据受试者在特定条件的刺激下，采用不同判断标准得出结果而绘制的曲线。（2）ROC曲线的评价优势。传统的诊断评价方法必须将实验结果分为两类然后进行统计分析，ROC曲线则打破了分类限制，可以根据实际情况将实验结果划分为多个有序分类进行统计分析，适用范围更为广泛。同时ROC曲线评价分析更为简捷，通过观察ROC曲线和曲线下面积值，能够直接判断出分类下指标之间的影响差异，研究结果更加直观。（二）基于ROC曲线的政府审计质量评价模型构建（1）衡量指标设计。由于政府审计的审计过程和审计结果都难以进行量化和评估，目前国内学者的相关研究大多从以下两个层面对审计质量进行衡量：第一种是审计人员在审计过程中对于审计准则的遵循程度；第二种是根据审计报告或审计报告产生的影响。对于第一种衡量方式相关数据难以采集而且存在一定的主观性，因此本文选取第二种衡量方式，以审计报告中的处罚情况和落实情况衡量政府审计质量。我国政府审计机关在进行审计时有责任揭示违规行为和涉及财政资金，因此，在审计意见中揭示的违规金额大小不仅能够在一定程度上反映审计人员对审计准则的遵循程度，更能够反映处罚状况，与审计质量存在高度关联。政府审计机构出具的审计建议是对被审计单位违规行为的评判结果，只有审计意见科学合理并具备较高有效性和实施性，被审计单位才会积极采纳，同时，若审计机构出具的审计建议存在偏驳或不存在实时性，被审计单位有权
75396.24396.24285.13285.13127.48127.48261.54261.54198.46198.46审计建议提出数量103942671871149886728393977385737963比值%63.08102.876.5290.5673.0292.8686.5595.1874.1186.4980.7594.4967.8588.2075.3291.89比值%66.0287.2369.2972.7363.1677.5573.2681.9480.7287.1067.0184.9375.2983.5673.4290.48审计建议落实数量6882185136727663596781656264615857图3政府审计质量ROC曲线图91
【参考文献】：
期刊论文
[1]我国政府审计质量实证研究——基于2015—2016年18个特派办和31省审计局的实践数据[J]. 黄鑫爽. 经营与管理. 2019(01)
[2]基于AHP-模糊评价的审计质量评价指标体系构建[J]. 谢冰. 财会通讯. 2017(19)
[3]我国政府审计质量影响因素的实证分析——基于2000-2012年审计署审计报告数据分析[J]. 范雪茹,张琦,王翠琳. 特区经济. 2017(02)
[4]以审计责任为主线的政府审计质量控制研究[J]. 杨智慧. 财会通讯. 2015(34)
[5]政府审计信息披露质量评价体系构建[J]. 王丹,李兴雷,于萍. 财务与金融. 2015(04)
[6]双重领导管理体制下影响地方政府审计质量的因素分析[J]. 程莹. 审计与经济研究. 2015(04)
[7]国家审计质量的区域差异性研究——基于动态面板的系统广义矩估计检验[J]. 马轶群. 当代财经. 2014(11)
本文编号：3025014
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