PPP项目财务报表审计研究

发布时间：2021-02-18 05:04

　　在政府和社会资本合作模式中,项目公司披露的财务报表是否真实可靠会影响项目开展的进程。基于对PPP项目风险敞口与财务报表审计的特殊性的分析,以河南省民权县垃圾焚烧发电项目为例,对该项目财务报表审计的特殊性展开研究,并提出在此过程中出现重大错报风险时的解决措施和下一步的审计程序,不仅可以为PPP项目公司解决相关问题提供理论依据,还可以帮助审计人员改进工作方法、完善财务报表审计程序。 

【文章来源】：财会月刊. 2019,(07)北大核心

【文章页数】：7 页

【文章目录】：
一、引言
二、PPP项目风险敞口与财务报表审计的特殊性
    （一） PPP项目风险敞口的特殊性
    （二） PPP项目财务报表审计的特殊性
        1. 资产类型的确认方面。
        2. 融资方面。
        3. 收入方面。
        4. 预计负债方面。
        5. 应交税费方面。
三、PPP项目财务报表审计的案例分析
    （一） 民权县垃圾焚烧发电项目简介
    （二） 民权县垃圾焚烧发电项目财务报表审计的特殊性
        1. BOT业务的确定。
        2. 在建造阶段确认建造收入。
        3. 建造合同收入对应的资产确认问题。
        4. 运营阶段现金流的分摊。
        5. 维修义务的核算。
    （三） 民权县垃圾焚烧发电项目财务报表审计的重点
        1. 外部融资是否存在风险。
        2. 对特许经营权的判断和相关会计处理是否准确得当。
        3. 是否存在单价调整滞后的问题。
        4. 是否存在业绩增长较慢和毛利率波动较大的问题。
        5. 是否存在产品服务质量受国家标准调整的影响而难以达标的风险。
        6. 盲目扩张之下是否存在管理缺位的风险。
        7. 项目运营中是否存在税收和政府优惠政策变化、政策法规执行落实差异所导致的政策性风险。
        8. 特许经营项目是否存在违约风险。
四、强化PPP项目财务报表审计的建议
    （一） 针对财务报表层次重大错报风险的总体建议
        1. 审计人员应始终保持职业怀疑态度。
        2. 合理安排审计小组人员, 注意其专业性。
        3. 进一步加大审计督导力度。
    （二） 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
    （三） 针对项目公司财务报表审计的具体建议
        1. 合理配置内部审计组织架构。
        2. 强化风险意识, 建立人员培训机制。
        3. 加强对审计质量的控制。
        4. 完善项目公司的内部控制制度。
五、小结


【参考文献】：
期刊论文
[1]PPP不同运作方式下政府财务信息披露[J]. 吴艳芳.  财会月刊. 2018(13)
[2]PPP项目审计的协同治理模式与机制研究[J]. 刘骅,卢亚娟,陈涵.  中国行政管理. 2018(01)
[3]PPP项目全过程跟踪审计评价指标体系设计[J]. 方俊,任素平,黄均田.  审计研究. 2017(06)
[4]PPP模式下审计组织方式创新研究[J]. 庞艳红,王瑶瑶.  财会通讯. 2017(25)
[5]政府和社会资本合作（PPP）项目运营绩效审计研究[J]. 刘骅,陈涵.  金融理论与实践. 2017(06)
[6]公共投资审计视角下的PPP模式研究[J]. 许亚,张弛,夏胜权,陈丙欣.  财政研究. 2017(06)
[7]PPP模式的效应、问题及优化对策研究[J]. 杨俊龙.  江淮论坛. 2017(03)
[8]公私合伙（PPP）模式下国家建设项目审计问题研究[J]. 时现.  审计与经济研究. 2016(03)



本文编号：3039073