会计师事务所审计质量与企业盈余管理的实证研究

发布时间：2017-04-15 00:00

  本文关键词：会计师事务所审计质量与企业盈余管理的实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：会计师事务所通过对企业提供鉴证业务,能够解决企业的所有者和管理者间的信息不对称问题,降低企业委托代理的契约成本,是一种维护会计报表满足投资者和企业所有者需要的监督机制。而在我国,会计师事务所随着资本市场的逐渐成熟发展,也开始逐步地“做大做强”,在会计师事务所合并扩张、扩大业务范围的过程中,政府和公众也开始越来越关注其审计质量问题。要想发挥会计师事务所的对资本市场的监督作用以保证我国资本市场能够快速健康地发展,会计师事务所的审计质量高低是一个非常重要的因素。我国的资本市场目前仍尚未成熟,很多制度的建设不太完善,企业的盈余管理行为的存在是有目共睹的,但是,企业的财务信息的客观性及公允性必然会受到企业盈余管理行为的影响,企业的盈余管理行为使财务的相关信息在一定程度上影响了财务信息的质量,体现了管理者的主观意志,企业所有者和投资者的决策也会受到过量的盈余管理行为的严重误导,从而损害企业投资者甚至所有者的利益,证券市场的健康发展也会受到影响。所以,怎样抑制盈余管理行为成为了目前学术界讨论的热点话题。经过学术界广泛的实证研究,发现了会计师事务所通过为企业提供的鉴证业务可以对企业盈余管理的程度造成一定的影响。鉴于此点,本文考虑结合我国的市场环境和发展现状,对我国的会计师事务所审计质量对企业盈余管理的影响做一定的实证研究和分析。本文首先对国内外的相关文献进行了回顾,并对审计质量和盈余管理的概念做了界定,总结出了三个审计质量的衡量标准,接着在此基础上结合了战略管理理论、协同效应理论以及委托代理理论三个基础理论对审计质量的衡量指标进行了解释。然后分析了会计师事务所审计质量的衡量指标对企业盈余管理的影响,基于此提出了三个研究的假设:假设一,从事专业化经营的会计师事务所相对于从事多元化经营的会计师事务所,其客户公司的盈余管理水平更低;假设二,会计师事务所的规模越大,其客户公司的盈余管理水平越低;假设三,被出具标准无保留意见的上市公司相对于被出具非标意见的上市公司,其盈余管理水平更低。在这之后,通过对样本进行了选取并设计模型,运用修正的Jones模型对企业的盈余管理水平进行计量,并以此作为被解释变量,以会计师事务所的发展战略、规模和审计意见类型作为解释变量建立多元线性回归模型,进行实证分析,得出了研究结论:会计师事务所的发展战略、规模和审计意见的类型与企业的盈余管理水平呈负相关。最后在研究结论的基础上,对于怎样提升会计师事务所审计质量来抑制企业的盈余管理行为提出了政策性的建议和展望。
【关键词】：审计质量 盈余管理 鉴证业务 非鉴证业务
【学位授予单位】：华东交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4;F275
【目录】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-9
• 第1章 绪论9-14
• 1.1 研究背景及意义9-10
• 1.2 研究思路和方法10
• 1.3 论文框架和主要内容10-12
• 1.4 主要创新点及不足12-14
• 第2章 文献回顾14-21
• 2.1 会计师事务所审计质量的相关研究14-15
• 2.2 企业盈余管理的相关研究15-16
• 2.3 审计质量与盈余管理相关性的研究16-19
• 2.4 文献评述19-21
• 第3章 概念界定和基础理论21-25
• 3.1 审计质量的概念界定和衡量指标21-22
• 3.2 盈余管理的概念界定22
• 3.3 基础理论22-25
• 3.3.1 战略管理理论22-23
• 3.3.2 协同效应理论23-24
• 3.3.3 委托代理理论24-25
• 第4章 研究设计25-34
• 4.1 研究假设25-29
• 4.1.1 会计师事务所审计质量与企业盈余管理的相关性分析25-28
• 4.1.2 提出假设28-29
• 4.2 样本选择与数据来源29-31
• 4.3 变量设计和模型构建31-32
• 4.4 盈余管理的计量32-34
• 第5章 实证分析34-38
• 5.1 样本的描述性统计34-35
• 5.2 样本的相关性检验35-36
• 5.3 样本的多元线性回归分析36-38
• 第6章 结论与建议38-42
• 6.1 研究结论38-39
• 6.2 政策建议39-40
• 6.3 研究的局限性与展望40-42
• 参考文献42-45
• 附录 2014年我国百强会计师事务所业务收入表45-48
• 致谢48

【参考文献】

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中国博士学位论文全文数据库 前1条

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本文编号：307121