担保物权制度改革与审计费用——基于《物权法》实施的准自然实验

发布时间：2021-04-19 09:40

　　运用双重差分模型,文章考察审计师是否能识别2007年《物权法》实施为标志的担保物权制度改革所带来的重大错报风险变化并做出反应。研究发现,与固定资产占比高的企业相比,固定资产占比低的企业在担保物权制度改革后支付更多的审计费用。进一步研究发现,担保物权制度改革会带来更高质量的审计需求,审计师行业专长和审计师变更均会加强担保物权制度改革对审计费用的正向影响。文章利用《物权法》的实施为准自然实验,从审计师这一外部监督者的角度考察其经济后果,识别了法律影响审计师行为的因果关系,扩展审计费用影响因素研究的同时,也对完善和推进担保物权制度以促进经济发展具有实践意义。 

【文章来源】：会计与经济研究. 2019,33(05)北大核心CSSCI

【文章页数】：17 页

【文章目录】：
一、引言
二、制度背景与文献回顾
    （一）担保物权制度改革
    （二）文献回顾
        1．担保物权制度改革的经济后果
        2．审计费用溢价的原因
三、理论分析与研究假说
四、研究设计
    （一）样本选择与数据来源
    （二）模型设定与变量定义
        1．识别实验组和对照组
        2．模型设定和变量说明
五、实证结果及分析
    （一）描述性统计与分样本比较
    （二）多元回归结果及分析
    （三）稳健性测试
        1．不同子样本下担保物权制度改革与审计费用
        2．行业层面固定效应的影响
        3. CPI的影响
        4．重新定义实验组和更换实验组
        5．使用固定资产占比识别实验组的合理性
        6．担保物权制度改革的动态效应
        7．新会计准则的影响
    （四）进一步分析
        1．审计师行业专长的影响
        2．审计师变更的影响
        3．担保物权制度改革与审计质量
六、结论


【参考文献】：
期刊论文
[1]审计项目团队行业专长类型、审计费用溢价与审计质量[J]. 宋子龙,余玉苗.  会计研究. 2018(04)
[2]担保物权制度改革影响了民营企业负债融资吗?——来自中国《物权法》自然实验的经验证据[J]. 钱雪松,方胜.  经济研究. 2017(05)
[3]审计师个人经验、行业专长与审计收费[J]. 韩维芳.  会计与经济研究. 2016(06)
[4]《物权法》的实施与供应链金融——来自应收账款质押融资的经验证据[J]. 江伟,姚文韬.  经济研究. 2016(01)
[5]会计师-客户关系与事务所变更[J]. 薛爽,叶飞腾,洪韵.  会计研究. 2013(09)
[6]货币政策、资产可抵押性、现金流与公司投资——来自中国制造业上市公司的经验证据[J]. 李青原,王红建.  金融研究. 2013(06)
[7]论《物权法》对担保制度的完善及对银行信贷业务的影响[J]. 刘萍.  金融研究. 2009(12)



本文编号：3147308