关键审计事项披露能否抑制企业盈余管理?

发布时间：2021-04-21 22:40

　　文章基于2017年实施关键审计事项强制披露的准自然实验,研究了关键审计事项强制披露新准则对企业盈余管理行为的影响。研究发现:关键审计事项强制披露实施后,公司总体上盈余管理程度显著降低;非国有企业的盈余管理受抑制程度更高。进一步地,在区分不同盈余管理方向后,研究发现受抑制的主要是正向盈余管理,即夸大利润的行为,而负向盈余管理在一定程度上得到刺激,即应计利润的确认更为谨慎。在对作用机制的检验中,发现关键审计事项披露的抑制效应还体现在"十大"会计师事务所审计、前一年不存在重大诉讼风险的样本中。在进行了更换主变量等一系列稳健性检验后,结论依旧成立。文章从公司盈余管理的角度为关键审计事项披露政策实施的经济后果评估提供了经验证据。 

【文章来源】：商业会计. 2019,(12)

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献综述与理论分析
三、研究设计
    （一） 样本选取与数据来源
    （二） 模型设定与变量定义
        1. 模型设定。
        2. 被解释变量。
        3. 解释变量。
        4. 控制变量。
四、实证分析
    （一） 描述性统计
    （二） 实证结果
        1. 关键审计事项披露与盈余管理。
        2. 关键审计事项披露与产权性质。
        3. 关键审计事项对企业盈余管理方向的影响。
五、进一步研究:作用机制检验
    （一） 关键审计事项、事务所类型与盈余管理
    （二） 关键审计事项、诉讼风险与盈余管理
六、稳健性检验
    （一） 更换主变量
    （二） 扩展样本区间
    （三） 倾向评分匹配
七、结论


【参考文献】：
期刊论文
[1]审计报告新准则实施对审计质量的影响研究——基于2016年A+H股上市公司审计的准自然实验证据[J]. 杨明增,张钦成,王子涵.  审计研究. 2018(05)
[2]关键审计事项披露与审计人员感知的审计责任[J]. 韩冬梅,张继勋.  审计研究. 2018(04)
[3]关键审计事项段能够提高审计报告的沟通价值吗?[J]. 王艳艳,许锐,王成龙,于李胜.  会计研究. 2018(06)
[4]审计报告中关键审计事项披露的初步研究——来自A+H股上市公司的证据[J]. 路军,张金丹.  会计研究. 2018(02)
[5]企业产权性质影响了证券监管的有效性吗——基于企业盈余管理的视角[J]. 刘慧婷,杨永聪.  广东财经大学学报. 2018(01)
[6]注册会计师审计报告改进研究——基于我国审计报告改革试点样本的分析[J]. 冉明东,徐耀珍.  审计研究. 2017(05)
[7]标准审计报告改进、管理层和审计人员的关系与管理层沟通意愿——一项实验证据[J]. 张继勋,蔡闫东,刘文欢.  审计研究. 2016(03)
[8]大股东股权质押、股权性质与盈余管理方式[J]. 王斌,宋春霞.  华东经济管理. 2015(08)
[9]标准审计报告改进与投资者感知的审计人员责任——一项实验证据[J]. 张继勋,贺超,韩冬梅.  审计研究. 2015(03)
[10]国际审计与鉴证准则理事会审计报告改革评析[J]. 唐建华.  审计研究. 2015(01)



本文编号：3152623