基于审计信息产权安排的审计独立性问题研究

发布时间：2017-04-26 19:06

  本文关键词：基于审计信息产权安排的审计独立性问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：审计信息作为一种有价值的信息资源，能够产生一定经济后果与效用，审计信息质量对利益相关者经济决策至关重要。但是，审计独立性缺失导致审计信息失真的现象却屡禁不止，极大损害了利益相关者经济利益与审计师职业声誉。自上世纪90年以来，西方新制度经济学与产权理论、契约理论相结合，逐步引发了我国经济学革命，也掀起了经济学的重要分支会计学的革新。本文以审计契约为理论基础，从产权视角探讨审计独立性缺失的原因，深层次地分析审计信息产权问题与审计独立性关联，对于丰富与拓展审计理论与实务研究未尝不是有益的尝试。 本文中心论题是从产权经济学角度审视审计信息的产权问题，并基于审计信息产权安排框架，探讨审计独立性缺失的产权根源。文章在论述研究背景与回顾信息产权、审计信息产权及审计独立性相关文献的基础上，探析了本文研究的现实背景与理论意义。基于此，本文以产权理论、委托代理理论与契约理论为理论基础，界定了审计信息产权的含义、产权属性与产权特征；并通过以审计契约为“手术刀”，，剖析了审计信息产权域内各权利层次与权利关联。在激烈市场竞争环境与强制性审计需求下，文章依据现有审计信息产权安排，分析审计信息产权与审计独立性耦合错位现状，现有审计信息产权安排损害了审计独立性。因此，必须矫正审计信息产权初始安排，以政府管制和诚信道德机制嗣后界定审计信息产权。为实现保护审计信息产权目标，需要审计师提供高质量的审计信息，而审计信息质量需求对审计独立性提出更高要求。最后，本文基于保护审计信息产权框架下，提出维护审计独立性相关政策与建议。
【关键词】：审计契约 审计信息产权 准公共物品 审计独立性
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.2
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 插图索引10-11
• 附表索引11-12
• 第1章 绪论12-23
• 1.1 研究背景及意义12-13
• 1.2 国内外文献综述13-19
• 1.2.1 审计信息产权文献回顾13-16
• 1.2.2 审计独立性文献回顾16-19
• 1.2.3 文献述评19
• 1.3 本文研究思路与框架19-22
• 1.3.1 论文研究思路19-20
• 1.3.2 主要内容框架20-22
• 1.4 论文研究方法与创新点22-23
• 第2章 相关理论基础与理论分析23-28
• 2.1 产权理论23-25
• 2.1.1 交易费用与产权安排23-24
• 2.1.2 准公共物品理论24-25
• 2.2 委托代理理论25-26
• 2.3 契约理论与审计契约26-28
• 第3章 审计信息产权界定及产权安排28-37
• 3.1 审计信息产权的经济学含义28-29
• 3.1.1 审计信息基本内容28
• 3.1.2 审计信息产权界定28-29
• 3.2 审计信息产权属性及特征29-32
• 3.2.1 审计信息产权属性形式29-30
• 3.2.2 审计信息产权特征30-32
• 3.3 审计信息产权域及产权关联32-37
• 3.3.1 契约链核心与审计信息所有权32-33
• 3.3.2 审计信息占有权与权利属性33-34
• 3.3.3 审计信息使用权与信息需求34-35
• 3.3.4 审计信息收益权与权利孳息35-37
• 第4章 审计信息产权与审计独立性耦合分析37-46
• 4.1 审计需求与审计市场环境现状37-41
• 4.1.1 强制性制度变迁下的审计需求37-39
• 4.1.2 审计市场竞争状况分析39-41
• 4.2 审计信息产权域下审计独立性现状41-46
• 4.2.1 所有权人缺位与独立性缺失根源41-42
• 4.2.2 审计信息占有权分享与独立性损害路径42-44
• 4.2.3 使用权外部性的独立性维护效应44-46
• 第5章 审计信息产权保护与独立性需求46-55
• 5.1 审计信息产权保护机制与目标46-50
• 5.1.1 维护审计信息产权的运行机制46-48
• 5.1.2 审计信息产权保护的目标48-50
• 5.2 审计信息产权保护的审计信息质量需求50-52
• 5.2.1 审计信息商品属性分析50-51
• 5.2.2 维护审计信息产权的信息质量特征51-52
• 5.3 产权域下审计独立性的层次要求52-55
• 5.3.1 信息使用者形式上独立性要求52-53
• 5.3.2 维护审计师实质上独立性53
• 5.3.3 审计信息所有权人独立性需求53-54
• 5.3.4 注册会计师自我实现需要54-55
• 第6章 产权域下维护审计独立性的政策建议55-61
• 6.1 维护审计独立性基本原则55-56
• 6.1.1 坚持收益与风险均衡原则55
• 6.1.2 坚持权责利对等原则55-56
• 6.1.3 坚持程序公平与结果公平相结合原则56
• 6.2 维护审计独立性相关建议56-61
• 6.2.1 改进审计契约关系与合理分配产权权利56-58
• 6.2.2 改善事务所组织形式与强化诚信道德建设58-59
• 6.2.3 优化审计外部环境与保障产权主体利益59-61
• 结论61-63
• 参考文献63-66
• 致谢66-67
• 附录 A 攻读学位期间所发表的学术论文目录67

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 庄恒;王琦;;论审计关系的重构[J];财会月刊;2006年28期

2 张荣武;伍中信;;产权保护:现代会计、财务与审计的共同使命[J];财经理论与实践;2005年06期

3 张毅;;以产权动因论为逻辑起点构建审计理论体系[J];财经理论与实践;2009年06期

4 武恒光;张龙平;;经济依赖度、盈余管理水平与审计独立性——来自上市商业银行的经验证据[J];财经理论与实践;2012年04期

5 吴水澎;李奇凤;;国际四大、国内十大与国内非十大的审计质量——来自2003年中国上市公司的经验证据[J];当代财经;2006年02期

6 王善平;朱青;;独立审计的产权绩效与机制改进[J];当代财经;2007年06期

7 陈丽蓉;孙芳城;蒋荣;;基于审计视角的非审计服务与审计独立性[J];当代财经;2007年09期

8 陈勇;廖冠民;徐宇祺;;注册会计师产权、程序理性与职业谨慎[J];西北工业大学学报(社会科学版);2005年04期

9 蒋艳辉;;低价进入式审计定价与审计独立性:一项实验研究[J];华东经济管理;2011年03期

10 刘超,赵彦,孙晓文;审计的经济学分析[J];商业经济;2005年04期

  本文关键词：基于审计信息产权安排的审计独立性问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：329035