“ST昆机”公司审计意见购买案例的分析

发布时间：2021-09-01 22:07

　　现阶段,我国外部审计市场尚不完善,一方面,上市公司的外部审计需求在很大程度上是因为政府监管部门的强制要求,而并非是出于自身的发展需要,并且,由于上市公司普遍存在内部人控制的问题,使得审计委托人与被审计人合二为一,因此,外部审计的独立性大大减弱。另一方面,由于社会审计行业处于买方市场,会计师事务所的经营压力大,受利益驱使,有时会出现话语权较弱的情况。而目前我国大部分上市公司管理层的业绩都与公司的经营状况相关,当公司经营业绩不佳时,上市公司管理层便有粉饰财务报表的动机,而为了不使舞弊行为曝光,就需要收买审计师,如此一来,上市公司即便被出具了标准的审计意见,也不能保证其财务信息一定是真实的。众所周知,上市公司的审计报告是证明其财务信息真实公允的重要保证,会计信息使用者会根据审计意见类型来做出相关投资决策,因此,审计意见购买将会损害利益相关者的权益,从而影响证券市场的良性发展。本文的主要内容如下:第一部分为引言,主要介绍了文章的研究背景和意义、研究思路与方法,同时对审计意见购买的研究进行了文献综述,最后提出了文章的整体框架。第二部分为上市公司审计意见购买的理论概述,是本文的理论部分。主要包括审... 

【文章来源】：江西财经大学江西省

【文章页数】：51 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1.引言
    1.1 研究背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 审计意见购买的定义
        1.2.2 审计意见购买产生原因的研究
        1.2.3 审计意见购买实现方式的研究
        1.2.4 文献评述
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文框架
2.上市公司审计意见购买的理论概述
    2.1 审计意见购买的定义及产生原因
        2.1.1 审计意见购买的定义
        2.1.2 审计意见购买产生的原因
    2.2 审计意见购买的实现方式
        2.2.1 更换会计师事务所
        2.2.2 增加审计费用
    2.3 审计意见购买的理论分析
        2.3.1 委托代理理论
        2.3.2 会计寻租理论
        2.3.3 审计寻租理论
        2.3.4 产权理论
3.“ST昆机”审计意见购买的案例介绍
    3.1 “ST昆机”基本情况介绍
        3.1.1 “ST昆机”公司简介
        3.1.2 “ST昆机”经营情况
        3.1.3 “ST昆机”财务状况
    3.2 “ST昆机”审计意见购买的过程
        3.2.1 购买毕马威会计师事务所的审计意见
        3.2.2 购买瑞华会计师事务所的审计意见
    3.3 “ST昆机”审计意见购买的结果
        3.3.1 审计意见购买行为曝光,被暂停上市
        3.3.2 启动自查,追溯调整以前年度财务报表
        3.3.3 聘请大华会计师事务所为其2017年度审计机构
        3.3.4 被证监会作出行政处罚
4.“ST昆机”审计意见购买的原因分析
    4.1 内部原因
        4.1.1 公司治理结构不完善
        4.1.2 公司经营情况及财务状况不佳
        4.1.3 激励机制不当
    4.2 外部原因
        4.2.1 会计师事务所过度竞争及行业监管不力
        4.2.2 政府监管不力
5.研究结论与启示
    5.1 研究结论
        5.1.1 “ST昆机”通过两种方式来实现审计意见购买
        5.1.2 “ST昆机”试图通过审计意见购买来规避退市风险
    5.2 研究启示
        5.2.1 改变现有激励机制,降低管理层购买审计意见的动机
        5.2.2 改变事务所选聘方式,减少审计意见购买行为发生可能性
        5.2.3 加强外部监管,降低审计意见购买行为发生可能性
参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]审计师变更、异常审计费用与会计信息透明度研究[J]. 李晓慧,杨坤.  中央财经大学学报. 2016(10)
[2]审计意见购买实现方式的动机及其建议[J]. 肖涵.  市场论坛. 2016(05)
[3]我国资本市场审计意见购买研究——以中小板和创业板市场为例[J]. 张强.  中国注册会计师. 2015(07)
[4]企业集团审计师变更与审计意见购买[J]. 伍利娜,王春飞,陆正飞.  审计研究. 2013(01)
[5]审计意见购买行为实证研究[J]. 李平,张丽.  经济研究导刊. 2012(34)
[6]审计意见购买行为特征及监管研究述评[J]. 徐荣华.  中国注册会计师. 2012(03)
[7]财务报告舞弊行政处罚严厉程度与审计意见购买[J]. 张宏伟.  财贸研究. 2011(05)
[8]上市公司审计师变更问题研究[J]. 张伟,张小利.  财会通讯. 2011(24)
[9]上市公司审计意见购买动机预测模型构建[J]. 康璐.  绿色财会. 2011(04)
[10]审计意见购买的行为动机与监管策略[J]. 朱敏.  财会通讯. 2009(30)

博士论文
[1]我国证券市场审计意见购买行为研究[D]. 张薇.中南大学 2010

硕士论文
[1]事务所变更与异常审计费用对审计意见购买行为的影响研究[D]. 周小愈.西南大学 2017



本文编号：3377772