非审计服务对审计质量影响的实证研究

发布时间：2017-05-09 05:51

  本文关键词：非审计服务对审计质量影响的实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：审计质量是会计师事务所的生命线和立足之本。随着我国经济的不断发展，各会计师事务所积极思考如何制定长远的发展战略，拓展新的业务领域以增强行业竞争力和生存能力，非审计服务在会计师事务所的发展中扮演着越来越重要的角色。然而伴随着近年来国内外审计失败案件的不断发生，非审计服务对审计质量的影响成为理论与实务界关注的焦点。 本文采用规范研究与实证研究相结合的方法就非审计服务对审计质量的影响进行研究。首先，从注册会计师专业胜任能力和审计独立性两个方面对非审计服务与审计质量相关的国内外文献进行回顾。其次，从公共物品和私人物品的视角阐述了非审计服务的性质，，以委托代理理论、知识溢出效应理论和寻租理论分析了非审计服务对审计质量的影响，并进一步在理论分析的基础上提出研究假设。最后，本文以2007-2012年同时披露支付给会计师事务所审计费用和非审计费用的A股上市公司为研究样本,采用扩展的Jones模型计算出的可操纵性应计利润作为审计质量的替代变量，并根据管理当局调高和调低会计盈余两个目的，进一步将其划分为正负两个子样本。在控制了资产负债率，股权大幅变动比率、是否是“十大会计师事务所”等变量后，运用描述性统计分析、相关性分析等方法，并进行多元回归分析。实证检验发现：在全样本和正样本下非审计服务费用的绝对数以及非审计服务费用的比重与可操纵性应计利润显著负相关，说明非审计服务费用能够抑制被审计客户的盈余管理；在负样本下，非审计服务费用以及非审计服务费用的比重与可操纵性应计利润不具有显著相关性，也没有发现非审计服务会损害审计质量的证据。 本文的研究结果表明，非审计服务的提供对客户正向的利润操纵有更为显著的抑制作用。尽管非审计服务的提供增大了注册会计师行业发展的获利空间，但注册会计师向被审计客户同时提供非审计服务应以不损害审计独立性以及审计质量为前提。本文的研究结论为非审计服务与审计质量的关系提供了经验证据，为相关部门制定符合我国国情的非审计服务发展制度以及注册会计师行业自身的健康发展提供了指引。
【关键词】：非审计服务 审计独立性 审计质量 可操纵性应计利润
【学位授予单位】：东北师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233;F239.2
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 引言8-11
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9
• 1.3 研究内容9-10
• 1.4 研究方法10
• 1.5 本文的创新点10-11
• 2 文献综述11-16
• 2.1 审计质量影响因素的研究综述11-12
• 2.2 非审计服务对审计质量影响的研究综述12-15
• 2.2.1 非审计服务对审计独立性的影响12-14
• 2.2.2 非审计服务对注册会计师专业胜任能力的影响14
• 2.2.3 非审计服务对审计质量的综合影响14-15
• 2.3 文献评述15-16
• 3 相关概念界定16-19
• 3.1 非审计服务的内涵16-18
• 3.1.1 非审计服务的定义16-17
• 3.1.2 非审计服务的发展历程17-18
• 3.2 审计质量的内涵18-19
• 3.2.1 审计质量的定义18
• 3.2.2 审计质量的具体内容18-19
• 4 理论分析与研究假设的提出19-22
• 4.1 理论分析19-21
• 4.1.1 公共物品和私人物品理论视角下非审计服务的性质19
• 4.1.2 委托代理理论19-20
• 4.1.3 知识溢出效应理论20
• 4.1.4 寻租理论20-21
• 4.2 研究假设21-22
• 5 研究设计22-25
• 5.1 样本选取及数据来源22
• 5.1.1 样本选取22
• 5.1.2 数据来源22
• 5.2 变量选取与定义22-24
• 5.2.1 因变量22-23
• 5.2.2 自变量23
• 5.2.3 控制变量23-24
• 5.3 模型构建24-25
• 6 实证检验25-32
• 6.1 描述性统计分析25-27
• 6.1.1 样本行业分布25
• 6.1.2 前十大与非前十大会计师事务所非审计服务收费比较分析25-26
• 6.1.3 样本描述性统计分析26-27
• 6.2 Pearson 相关性分析27-28
• 6.3 多重共线性检验28-29
• 6.4 回归结果与分析29-32
• 7 研究结论、政策建议及研究局限32-34
• 7.1 研究结论32
• 7.2 政策建议32-33
• 7.2.1 上市公司层面相关建议32-33
• 7.2.2 注册会计师行业自身层面的建议33
• 7.2.3 外部监管层面的政策建议33
• 7.3 研究局限33-34
• 参考文献34-38
• 致谢38-39
• 在学期间公开发表论文及著作情况39

【参考文献】

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本文编号：351868