会计师事务所地区竞争程度与审计生产效率

发布时间：2021-12-12 08:03

　　我国会计师事务所具有鲜明的地域特征及差异性。采用2016年A股上市公司的数据,利用数据包络法（DEA）计算审计生产效率,并以会计师事务所在同一市级及省级行政区域的数量衡量事务所地区竞争程度,构建多元回归模型,针对事务所地区竞争程度对审计生产效率的影响进行回归分析。实证结果表明,会计师事务所的地区竞争作为重要的外部治理机制,会增大事务所的竞争压力,提高审计生产效率。此外,会计师事务所地缘特征（是否与客户公司处于同一行政区域）、行业专长及上市公司股权集中度这三个变量正向调节地区事务所数量与审计生产效率的相关关系,稳健性检验支持上述结论。这拓展了审计效率动因的研究,且有利于审计的各利益主体理解我国审计市场竞争的经济后果。 

【文章来源】：财会月刊. 2019,(06)北大核心

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献综述
    (一) 会计师事务所地区竞争程度
    (二) 审计生产效率
三、理论分析与研究假设
    (一) 会计师事务所地区竞争程度与审计生产效率
    (二) 会计师事务所地缘特征 (是否与客户公司处于同一行政区域) 对地区竞争与审计生产效率间关系的调节作用
    (三) 会计师事务所专业特征 (行业专长) 对地区竞争与审计生产效率间关系的调节作用
    (四) 客户公司股权特征 (股权集中度) 对地区竞争与审计生产效率间关系的调节作用
四、研究设计
    (一) 样本选择与数据来源
    (二) 审计生产效率的度量
    (三) 模型设定
        1. 为检验假设1, 设计如下模型:
        2. 为检验假设2, 设定如下模型:
        3. 为检验假设3, 设定如下模型:
        4. 为检验假设4, 设定如下模型:
五、实证分析
    (一) 描述性统计
    (二) 相关性分析
    (三) 回归分析
        1. 会计师事务所地区竞争程度与审计生产效率的回归结果如表4所示。
    (四) 稳健性检验
六、结论


【参考文献】：
期刊论文
[1]审计生产效率与上市公司盈余质量的相关关系研究——基于独立审计微观项目层面的路径分析[J]. 刘颖斐,余仁佩.  中南大学学报(社会科学版). 2018(01)
[2]竞争压力、竞争对手特征与会计师事务所审计定价[J]. 陈胜蓝,马慧,陈小林.  审计与经济研究. 2016(05)
[3]会计师事务所地缘关系对审计质量的影响研究[J]. 阚京华,王辉.  南京审计学院学报. 2016(02)
[4]审计市场结构与审计结果:以地区为视角[J]. 韩维芳.  会计与经济研究. 2015(05)
[5]产品市场竞争、事务所规模与审计质量——来自中国审计市场的经验证据[J]. 吴昊旻,吴春贤,杨兴全.  经济管理. 2015(05)
[6]会计师事务所合并与审计生产效率——基于我国本土事务所合并案面板数据的实证研究[J]. 刘丹.  财经问题研究. 2014(01)
[7]产品市场竞争、竞争地位与审计收费——基于代理成本与经营风险的双重考量[J]. 邢立全,陈汉文.  审计研究. 2013(03)
[8]我国会计师事务所效率的实证研究——基于中注协2008—2010年发布数据[J]. 邱吉福,王园,张仪华.  审计研究. 2012(02)
[9]我国审计需求的异化及制度成因[J]. 刘明辉,王恩山.  审计与经济研究. 2011(04)
[10]我国审计市场竞争态势:完全竞争还是垄断竞争?[J]. 陈艳萍.  会计研究. 2011(06)



本文编号：3536306