国有商业银行经济责任审计引入现代风险导向审计方法的探讨

发布时间：2017-05-12 15:15

  本文关键词：国有商业银行经济责任审计引入现代风险导向审计方法的探讨，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：我国国有商业银行是银行体系的主体,从人员网点数量、资产规模以及市场占有率上来看都处于绝对垄断的地位,对我国金融乃至整个社会的发展起着举足轻重的作用。然而我国国有商业银行内外部经营环境日趋复杂,银行管理层经营业绩压力逐年加大,导致我国银行领导人的腐败案件一直居高不下,给国家带来了巨大的经济损失。因此,对银行高层领导人履行经营管理职责的情况进行监督、检查和评价显得尤为重要。自1995年人民银行的《中华人民共和国商业银行法》颁布后,监管机构对银行业监督审计变得有法可循。我国国有商业银行经济责任审计随着金融体制改革的深化而产生,至今已走过了大约二十年的历程,逐渐发展成为具有中国特色的审计模式,受到各方面的广泛关注和重视。但是我国经济责任审计是对现代审计的一种创新,可遵循的法律法规、使用的审计方法等方面还存在很多的不足,经济责任审计模式也有待进一步发展和完善。 全球经济一体化使得商业银行经济环境不断变化,带来了更多的风险,商业银行传统内部经济责任审计方式逐渐力不从心。随着经济责任审计的内涵和外延逐渐丰富,传统审计模式无论在经济性还是在效果性方面都显露出弊端,因此探索新的审计理念和方法来提高商业银行经济责任审计的质量和效果势在必行。现代风险导向审计是为适应高风险环境,以风险评估为中心,在传统审计上发展起来的一种备受审计界关注的新兴审计方法。同时,也正是商业银行的高风险性决定了现代风险导向审计在金融风险监管活动中的必要性。在商业银行审计中引入现代风险导向审计方法有助于促进银行风险管理水平,有利于应对传统审计方法涉及不到的银行风险。经济责任审计作为目前商业银行内部审计的重要组成部分,应针对现状不断创新完善,因此在具有较高风险的金融行业内,引入并实施现代风险导向审计方法已是当务之急。目前,虽然现代风险导向审计较多运用在财务审计方面,但是也为商业银行经济责任审计方法的创新提供了借鉴参考的价值。 本文主要采用规范研究的方法,综合运用归纳演绎等辅助方法,结合多学科知识,来解决目前我国国有商业银行经济责任审计存在的不足。笔者以权力制衡理论、行为科学理论以及风险管理理论为基础,对国有商业银行经济责任审计现状及问题进行论述,并解析问题形成的原因。鉴于存在的问题,分析现代风险导向审计方法融入国有商业银行经济责任审计的必要性和可行性,并对具体应用进行探讨,希望能够运用科学的审计方法来合理配置和使用有限资源,提高经济责任审计效率和效果,弥补传统经济责任审计方式的不足,满足社会的期望。 本文主要分为六个部分,第一部分主要阐述了国有商业银行经济责任审计引入现代风险导向审计方法的研究背景,以及应用的实践意义,并对研究方法和结构框架进行了简要介绍；第二部分对经济责任审计和现代风险导向审计的相关理论进行了概述,以权力制衡理论、行为科学理论以及风险管理理论为基础,阐述了经济责任审计的概念、内容和特点以及现代风险导向审计的概念和演变过程；第三部分主要研究商业银行经济责任审计的现状,总结了五个方面存在的问题,并从主观和客观两方面分析了存在问题的原因；第四部分是鉴于第三部分存在的问题对引入现代风险导向审计方法的必要性和可行性进行分析；第五部分笔者探讨了现代风险导向审计方法融于商业银行经济责任审计中的具体应用,对经济责任审计的风险识别、评估、应对及评价风险控制的整体审计流程进行阐述,以合理分配审计资源,提高审计质量,这部分是本文的主要内容；第六部分探讨了如何科学合理地为商业银行经济责任审计引入现代风险导向审计方法提出保障建议,表现为三个方面：制度保障、人才保障及技术保障。
【关键词】：国有商业银行 经济责任审计 现代风险导向审计
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F832.33;F239.47
【目录】：

• 摘要9-11
• Abstract11-14
• 0. 引言14-21
• 0.1 研究背景与意义14-15
• 0.2 文献综述15-18
• 0.2.1 国外文献15-16
• 0.2.2 国内文献16-18
• 0.2.3 文献评述18
• 0.3 研究思路与方法18-19
• 0.3.1 本文研究思路18-19
• 0.3.2 本文研究方法19
• 0.4 研究框架19-21
• 1. 国有商业银行经济责任审计和现代风险导向审计相关理论概述21-28
• 1.1 国有商业银行经济责任审计的理论概述21-22
• 1.1.1 经济责任审计的概念21
• 1.1.2 经济责任审计的内容21-22
• 1.1.3 经济责任审计的特点22
• 1.2 现代风险导向审计的理论概述22-26
• 1.2.1 现代风险导向审计的概念22-23
• 1.2.2 现代风险导向审计方法的演变23-26
• 1.3 商业银行经济责任审计引入现代风险导向审计的理论依据26-28
• 1.3.1 权力制衡理论26
• 1.3.2 行为科学理论26-27
• 1.3.3 风险管理理论27-28
• 2. 我国国有商业银行经济责任审计存在问题及原因分析28-35
• 2.1 国有商业银行经济责任审计的现状28-30
• 2.1.1 国有商业银行经济责任审计的历史沿革28-29
• 2.1.2 国有商业银行经济责任审计普遍采取的审计方法29-30
• 2.2 国有商业银行经济责任审计存在的问题30-33
• 2.2.1 审计人员对经济责任界定不清30-31
• 2.2.2 经济责任审计的重点难以把握31
• 2.2.3 审计对象对审计具有抵触情绪31-32
• 2.2.4 经济责任审计资料收集有困难32
• 2.2.5 经济责任审计成果利用率不高32-33
• 2.3 国有商业银行经济责任审计存在问题的原因分析33-35
• 2.3.1 主观原因分析33-34
• 2.3.2 客观原因分析34-35
• 3. 国有商业银行经济责任审计亟需引入现代风险导向审计方法的必要性和可行性分析35-39
• 3.1 引入现代风险导向审计方法的必要性分析35-37
• 3.1.1 经济责任审计的发展趋势35
• 3.1.2 规避经济责任审计的风险35-36
• 3.1.3 经济责任审计的时效要求36-37
• 3.1.4 拓展经济责任审计的效能37
• 3.2 引入现代风险导向审计方法的可行性分析37-39
• 3.2.1 国有商业银行内部审计体系相对独立37-38
• 3.2.2 国有商业银行风险管理理念逐渐成熟38-39
• 4. 现代风险导向审计方法在国有商业银行经济责任审计中的具体应用39-52
• 4.1 国有商业银行经济责任审计的风险识别39-43
• 4.1.1 了解被审计银行及其内外部环境39-41
• 4.1.2 识别银行业务经营中的风险41-42
• 4.1.3 制定商业银行经济责任审计计划42-43
• 4.2 国有商业银行经济责任审计的风险评估43-49
• 4.2.1 全面风险评估43-44
• 4.2.2 业务流程风险评估44-47
• 4.2.3 行为层面风险评估47-48
• 4.2.4 剩余风险评估48-49
• 4.3 国有商业银行经济责任审计的风险应对49-50
• 4.3.1 制定总体应对措施49
• 4.3.2 实施控制测试程序49-50
• 4.3.3 实施实质性测试程序50
• 4.4 国有商业银行经济责任审计评价风险的控制50-52
• 5. 国有商业银行经济责任审计合理引入现代风险导向审计方法的保障措施52-56
• 5.1 完善审计制度规范为引入风险导向审计提供制度保障52-53
• 5.1.1 推行腐败风险预警考核机制52
• 5.1.2 构建有效的审计质量监控体系52-53
• 5.2 加强审计队伍建设为引入风险导向审计提供人才保障53-54
• 5.2.1 强化专业技术培训以提高审计人员风险判断力53
• 5.2.2 加强业务素质教育以提高审计人员审计独立性53-54
• 5.3 利用非现场审计技术为引入风险导向审计提供技术保障54-56
• 5.3.1 建立经济责任审计数据信息库54
• 5.3.2 统一非现场量化风险评价方式54-56
• 参考文献56-60
• 致谢60

【共引文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前8条

1 谢潮昂;商业银行内部控制与风险管理应用研究[D];暨南大学;2011年

2 焦裕乘;山东省淄博市邮政储蓄银行小额信贷业务风险防范的研究[D];南京邮电大学;2011年

3 马瑾花;基于COBIT标准的X银行IT内审研究[D];华东理工大学;2012年

4 金自强;宣城邮政储蓄银行小额信贷项目风险管理研究[D];南京邮电大学;2012年

5 贾璞婷;黄河农村商业银行小额信贷风险及其防范研究[D];宁夏大学;2013年

6 苟丽娟;我国企业内部审计外包决策研究[D];青岛理工大学;2013年

7 管金铃;葫芦岛邮储分行蒜苗基地小额贷款项目风险管理研究[D];吉林大学;2014年

8 居正;我国农业银行内部控制：现状、问题、建议[D];安徽工业大学;2014年

  本文关键词：国有商业银行经济责任审计引入现代风险导向审计方法的探讨，由笔耕文化传播整理发布。

，

本文编号：360133