低价竞争、价格管制和审计诉讼风险实证分析

发布时间：2017-05-20 01:15

  本文关键词：低价竞争、价格管制和审计诉讼风险实证分析，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着21世纪经济高度繁荣带来的一系列变化,传统的审计也不可避免地面临环境变革的挑战,在此情况下审计行业也开始出现了各式各样的发展道路。对比中西方审计市场,我们可以发现：西方审计市场集中度较高,而我们的审计市场市场集中度偏低,涌现出大批良莠不齐、规模小的事务所,再加上行业专门化低。我国审计市场事务所的数量远远超过被审计单位的需要,这种供求不平衡迫使很多事务所利用异常偏低的审计收费打招牌,从而吸引了不少客户。恶性的低价竞争不仅违背了市场规律的价格机制,而且在很大程度上影响审计质量,从而会给事务所和被审计单位带来诉讼风险。在十八届三中全会推行全面深化改革以后,我国相关立法部门将逐渐完善和丰富审计市场的法律法规,促使审计诉讼风险成为相关利益群体日益关注的热门。为了避免低价竞争损害审计市场的正常运行,相关监管机构出台了政府管制的管理办法,以期通过限定审计服务的最低价格来维护审计质量。而在现实领域,价格管制是否真正能够如期降低审计诉讼风险,仍然是一个未知数,这也是本文进行有关价格管制和审计诉讼风险研究的重要原因。本文首先回顾国内外相关文献,发现审计定价主要由审计成本和审计风险溢价构成,并且目前的研究都认为低价竞争能够在一定程度上损害审计质量,而审计质量的高低与审计诉讼风险息息相关。由此提出本文的假设,并选取2007---2013年我国沪深两市的A股上市公司中符合低价竞争的176个样本为检验假设的研究样本,借鉴Simunic(1980)对审计行为预期损失的量化,在此基础上建立了针对三个假设的模型,利用样本数据实证探究了低价竞争企业的实际审计费用下降率对审计诉讼风险的影响,同时以2010年实行价格管制前后的数据作为对比研究审计诉讼风险的变化,并且深入探讨低价竞争企业不同类型的审计意见下所面临的审计诉讼风险是否存在差异。本文研究结果显示：低价竞争面临的审计诉讼风险与实际审计费用下降率呈显著负相关关系,而审计意见与审计诉讼风险呈显著正相关关系。并且,2010年实行价格管制以后审计诉讼风险并没有发生显著性下降。另外,本文的创新之处主要在于：(1)本文以低价竞争为切入点,选择了不同寻常的样本进行单独考察,从全新的角度补充了审计诉讼风险的影响因素研究；(2)本文将低价竞争企业的审计意见和审计诉讼风险联系起来,指导我们重视审计意见传递的信息价值；(3)验证价格管制在降低审计诉讼风险的有效程度,以期提出更加有效的途径。
【关键词】：低价竞争 价格管制 审计诉讼风险 审计意见
【学位授予单位】：南京财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.1
【目录】：

• 摘要4-5
• abstract5-9
• 第一章 绪论9-13
• 1.1 选题背景及意义9-10
• 1.2 研究内容10-11
• 1.3 研究方法11-12
• 1.4 可能的创新之处12-13
• 第二章 文献综述13-21
• 2.1 国外文献综述13-15
• 2.1.1 审计定价和低价竞争13-14
• 2.1.2 价格管制14
• 2.1.3 审计诉讼风险14-15
• 2.2 国内文献综述15-20
• 2.2.1 审计定价和低价竞争15-17
• 2.2.2 价格管制17-19
• 2.2.3 审计诉讼风险19-20
• 2.3 国内外研究述评20-21
• 第三章 相关理论分析和研究假设的提出21-31
• 3.1 相关制度背景21-23
• 3.2 理论分析和研究假设的提出23-31
• 3.2.1 审计需求23-25
• 3.2.2 审计供给25-27
• 3.2.3 低价竞争和审计诉讼风险的关系27-28
• 3.2.4 审计意见和审计诉讼风险的关系28-29
• 3.2.5 价格管制和审计诉讼风险的关系29-31
• 第四章 研究设计31-39
• 4.1 数据来源和样本选择31-32
• 4.2 变量选择32-36
• 4.3 模型设计36-39
• 第五章 实证研究结果与分析39-50
• 5.1 描述性统计39
• 5.2 独立样本T检验39-42
• 5.3 相关性分析42-45
• 5.3.1 模型一相关性分析42-43
• 5.3.2 模型二相关性分析43
• 5.3.3 模型三相关性分析43-45
• 5.4 回归分析45-50
• 5.4.1 模型一回归分析45-46
• 5.4.2 模型二回归分析46-48
• 5.4.3 模型三回归分析48-50
• 第六章 研究结论与展望50-54
• 6.1 研究结论50
• 6.2 启示与建议50-53
• 6.3 本文的不足之处和研究展望53-54
• 参考文献54-59
• xO究生期间学术成果59-60
• 后记60

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