注册会计师函证程序实施不当原因及建议

发布时间：2024-05-17 02:49

　　本文以2008～2018年中国证监会对会计师事务所及注册会计师的行政处罚公告为研究样本,对注册会计师审计实务中函证程序实施存在的问题进行分析,并针对造成问题的原因,提出相应的完善建议,以期严格规范注册会计师执业行为,提高函证质量。

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【文章目录】：
一、函证在实施过程中存在的主要问题
    (一)函证程序缺失或未有效执行。
    (二)未对函证实施过程保持控制。
    (三)在未取得回函或者回函有异常的情况下,未实施有效的替代程序。
二、注册会计师函证程序实施不当的主要原因
    (一)未能勤勉尽责,保持应有的职业关注。
    (二)风险意识淡薄,导致函证程序实施不规范。
    (三)为节约审计成本人为省去必要审计程序,忽略了替代程序的重要性。
三、完善函证程序的相关建议
    (一)加强职业教育,保持应有的职业谨慎。
    (二)提高注册会计师风险意识,严格控制函证实施过程。
    (三)合理规划审计成本,执行充分有效的替代程序。



本文编号：3975270