我国会计师事务所规模、行业专长对审计质量的传导机制研究

发布时间：2017-06-21 13:07

  本文关键词：我国会计师事务所规模、行业专长对审计质量的传导机制研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：注册会计师审计是解决企业信息不对称问题的重要外部监督机制，审计质量的高低直接影响审计作用的发挥，行业专长作为会计师事务所的重要发展战略对提高审计质量具有重要意义。行业专长水平的高低既受行业特征等大环境的影响，同时也受事务所本身的制约。近年来，在中国注册会计师协会“做大做强”的政策指引下，我国本土会计师事务所通过兼并和联合不断扩大规模。不同规模的会计师事务所行业专长水平有着显著差异，因而也会造成事务所审计质量的不同。因此，如何做大做强事务所、强化行业专长，以提高审计质量不仅是重要的理论问题，也是重要的实践问题。 本文收集了我国沪深两市A股上市公司2010-2012年的经验数据，通过规范研究与实证检验相结合的方法，研究了我国本土会计师事务所的规模对行业专长和审计质量的传导影响。以事务所的营业收入总额作为事务所规模的替代变量，以行业市场份额作为行业专长的衡量指标，以操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量进行了中介效应实证检验。实证检验发现：在我国，会计师事务所规模越大，，审计质量越高；事务所规模越大，行业专长水平越高；行业专长在事务所规模对审计质量的影响中起中介作用，与相关理论分析与假设相符，然而行业专长所起的中介作用为完全中介作用，与理论分析和假设不符。进一步分析原因，规模较小的事务所独立性较低，导致总体上行业专长发挥完全中介作用和部分上较小规模事务所的规模与审计质量不相关。因此，本文建议我国会计师事务所要进一步做大做强、强化行业专长，提高独立性，从而进一步为证券市场的健康发展提供必要的审计保障。
【关键词】：本土事务所 事务所规模 行业专长 审计质量 传导机制
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插图索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-25
• 1.1 选题背景与研究意义11-12
• 1.1.1 选题背景11-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.2 相关文献综述12-22
• 1.2.1 关于事务所行业专长12-15
• 1.2.2 关于事务所规模、行业专长和审计质量的涵义与衡量15-19
• 1.2.3 关于事务所规模、行业专长和审计质量的相关性19-22
• 1.3 研究的目标、方法、内容与框架安排22-25
• 1.3.1 研究目标22-23
• 1.3.2 研究方法23
• 1.3.3 研究内容与框架安排23-25
• 第2章 事务所规模、行业专长与审计质量的相关性：理论分析与研究假设25-36
• 2.1 信息不对称理论与注册会计师审计25-27
• 2.1.1 信息不对称理论25-26
• 2.1.2 注册会计师审计的信息不对称问题26-27
• 2.1.3 审计质量的信息经济学分析27
• 2.2 事务所规模与审计质量的基础理论分析27-29
• 2.2.1 重视审计质量的声誉理论诠释28
• 2.2.2 规避诉讼风险与保证审计质量的“深口袋”理论分析28-29
• 2.3 事务所行业专长与审计质量的基础理论分析29-31
• 2.3.1 注册会计师审计质量对专业知识、技能的依赖性29-30
• 2.3.2 审计市场竞争对事务所行业专长形成的影响30
• 2.3.3 事务所行业专长对注册会计师审计知识、技能的促进作用30-31
• 2.4 事务所规模、行业专长与审计质量的基础理论分析31-36
• 2.4.1 事务所规模对行业专长的促进作用31-32
• 2.4.2 事务所规模、行业专长对审计质量的传导作用分析32-36
• 第3章 研究设计与样本选择36-44
• 3.1 样本选择和数据来源36-38
• 3.2 实证模型设计38
• 3.3 变量选择38-44
• 3.3.1 因变量38-39
• 3.3.2 自变量39
• 3.3.3 中介变量39-40
• 3.3.4 控制变量40-44
• 第4章 实证检验与结果分析44-59
• 4.1 描述性统计44-48
• 4.1.1 各变量描述性统计44-45
• 4.1.2 各行业专家事务所的描述性分析45-47
• 4.1.3 单因素分析47-48
• 4.2 事务所规模对审计质量的影响分析48-50
• 4.2.1 Pearson 相关系数分析48
• 4.2.2 多元线性回归分析48-49
• 4.2.3 稳健性检验49-50
• 4.3 事务所行业专长的中介传导作用分析50-55
• 4.3.1 事务所规模对行业专长的影响分析50-53
• 4.3.2 事务所规模、行业专长与审计质量的关系分析53-55
• 4.4 实证结论分析55-59
• 第5章 政策建议59-61
• 5.1 事务所坚持“做大”基础上的“做强”59
• 5.2 政府引导事务所自主发展行业专长59-60
• 5.3 优化事务所组织结构60-61
• 结论61-63
• 参考文献63-69
• 致谢69-70
• 附录 B “十大”、非“十大”与总体样本的中介效应检验结果对比70-72

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 叶丰滢;;会计师事务所的行业专门化行为探讨[J];财会月刊;2007年32期

2 吴水澎;李奇凤;;国际四大、国内十大与国内非十大的审计质量——来自2003年中国上市公司的经验证据[J];当代财经;2006年02期

3 谢盛纹;孙俊奇;;制度环境、审计行业专业性与审计质量——一项实证研究[J];当代财经;2010年07期

4 刘笑霞;李明辉;吕伟;;会计师事务所规模与审计定价——基于中国本土事务所的经验研究[J];财经理论与实践;2012年05期

5 林永坚;王志强;;国际“四大”的审计质量更高吗?——来自中国上市公司的经验证据[J];财经研究;2013年06期

6 陈丽红;张龙平;;行业同质性与事务所行业专门化战略——来自中国审计市场的经验证据[J];经济管理;2011年02期

7 谢盛纹;袁丹如;;行业特征与审计行业专门化的相关性分析[J];经济问题探索;2011年05期

8 张龙平;试论我国注册会计师审计质量控制标准的建设[J];注册会计师通讯;1994年08期

9 夏立军;审计师行业专长与审计市场研究评述[J];中国注册会计师;2004年07期

10 谢盛纹;梅雨;;会计师事务所行业专门化发展的内在机理与外在效应[J];江西社会科学;2011年05期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 马莉;论审计师行业专长及其对审计质量的影响[D];东北财经大学;2011年

  本文关键词：我国会计师事务所规模、行业专长对审计质量的传导机制研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：468738