XBRL环境下内部控制审计的实现方法研究

发布时间：2017-07-07 03:09

  本文关键词：XBRL环境下内部控制审计的实现方法研究

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【摘要】：随着XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可译为可扩展性商业报告语言）在财务领域应用范围的扩大，XBRL财务报告信息的可靠性成为关注的焦点，而要确保XBRL财务信息真实可靠，XBRL环境下有效的内部控制起着举足轻重的作用。对XBRL环境下内部控制进行审计可以加强企业对内部控制的重视，因此，为了确保内部控制有效性，对XBRL环境下内部控制进行审计势在必行。目前尽管很多学者意识到XBRL环境下内部控制审计的重要性，但关于XBRL环境下内部控制审计的研究仍很少涉及，鉴于XBRL环境下内部控制审计在实务操作和理论研究中的重要意义，本文尝试研究XBRL环境下内部控制审计的实现方法。 本文首先约定了XBRL环境下内部控制审计的对象、对XBRL环境下内部控制审计的技术背景和理论基础进行了阐述并对本文关于实现XBRL环境下内部控制审计方法的设计进行了介绍。然后探讨本文研究的实现方法的第一个问题即XBRL环境下内部控制审计框架设计，分为XBRL财务报告和传统财务报告并存即并存环境下以及XBRL财务报告替代传统财务报告即替代环境下两种情况来设计内部控制审计框架，本文基于风险导向模式构建了由审计目标、风险评估和风险应对组成的XBRL环境下内部控制审计框架。在两种环境下，，内部控制审计目标都是对内部控制有效性发表审计意见，但在并存环境下的具体审计目标为对传统内部控制审计报告向XBRL内部控制审计报告映射过程的准确无误发表审计意见。在并存环境下的审计风险主要关注映射过程中可能出现的风险并采取实质性程序和控制测试进行风险应对；在替代环境下内部控制审计主要关注与XBRL相关的内部控制审计，分为面向系统的系统内部控制审计和面向数据的数据内部控制审计，风险评估主要关注信息系统控制风险和数据控制风险，采取控制测试的风险应对方法来测试控制有效性。接着本文探讨了XBRL环境下内部控制审计的实现的第二个问题即内部控制审计信息怎样实现以XBRL形式披露的问题，本文提出设计XBRL环境下内部控制审计分类标准是基础和前提，并尝试构建分类标准框架。最后本文从主要利益相关方角度探讨了实现XBRL环境下内部控制审计的对策建议。
【关键词】：可扩展商业报告语言 内部控制审计 风险评估 风险应对 信息元素
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 插图索引10-11
• 附表索引11-12
• 第1章 绪论12-21
• 1.1 研究背景及意义12-14
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 文献综述14-18
• 1.2.1 XBRL 环境下内部控制审计必要性研究14-15
• 1.2.2 XBRL 对内部控制影响研究15
• 1.2.3 信息化环境下内部控制审计研究15-16
• 1.2.4 XBRL 分类标准研究16-18
• 1.2.5 文献述评18
• 1.3 研究内容与框架18-21
• 第2章 XBRL 环境下内部控制审计的理论基础21-33
• 2.1 XBRL 环境下内部控制审计对象的约定21-22
• 2.2 XBRL 环境下内部控制审计的技术背景22-26
• 2.2.1 XBRL 定义和优势22-23
• 2.2.2 XBRL 的技术原理23-26
• 2.3 XBRL 环境下内部控制审计的理论分析26-30
• 2.3.1 信息不对称理论26-27
• 2.3.2 受托经济责任理论27-28
• 2.3.3 信号传递理论28-29
• 2.3.4 财务信息元素理论29-30
• 2.4 实现 XBRL 环境下内部控制审计的总体设计30-33
• 第3章 XBRL 环境下内部控制审计框架设计33-46
• 3.1 XBRL 环境下内部控制审计相关概念界定33-34
• 3.1.1 XBRL 环境下内部控制审计定义33-34
• 3.1.2 XBRL 环境下内部控制审计范围34
• 3.2 内部控制审计框架设计思路34-36
• 3.3 并存环境下内部控制审计框架设计36-40
• 3.3.1 并存环境下内部控制审计目标36-38
• 3.3.2 并存环境下内部控制审计风险评估38-39
• 3.3.3 并存环境下内部控制审计风险应对39-40
• 3.4 替代环境下内部控制审计框架设计40-46
• 3.4.1 替代环境下内部控制审计目标40-41
• 3.4.2 替代环境下内部控制审计风险评估41-44
• 3.4.3 替代环境下内部控制审计风险应对44-46
• 第4章 内部控制审计分类标准设计46-56
• 4.1 内部控制审计分类标准设计思路46-47
• 4.2 内部控制审计分类标准制定模式选择47-48
• 4.3 内部控制审计分类标准具体设计48-56
• 4.3.1 概念层设计48-53
• 4.3.2 关系层和可发现分类集层及扩展层设计53-56
• 第5章 实现 XBRL 环境下内部控制审计的对策建议56-61
• 5.1 加大政府监管部门的推行力度57
• 5.2 加快分类标准制定的步伐57-58
• 5.3 加强软件供应商的软件供给实力58-59
• 5.4 增强企业参与的主动性59-60
• 5.5 提高会计师事务所的专业素质60-61
• 结论61-63
• 参考文献63-67
• 致谢67-68
• 附录 A (攻读学位期间所发表的学术论文目录)68-69
• 附录 B 内部控制审计信息元素提取表69-73

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 杨瑞平;;内部控制审计有关问题探索[J];商业研究;2010年04期

2 高锦萍;;XBRL财务报告分类标准创建模式研究[J];财会通讯(综合版);2008年06期

3 董美霞;;财务报告内部控制报告内涵及对我国的启示[J];财会通讯(综合版);2008年08期

4 谢晓燕;张心灵;陈秀芳;;我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析[J];财会通讯;2009年09期

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9 李明辉;会计信息的信号传递功能探析[J];当代财经;2001年02期

10 张天西;高锦萍;;XBRL对审计的影响研究[J];当代财经;2007年06期

本文编号：528661