经济依赖度、盈余管理水平与审计独立性——来自上市商业银行的经验证据

发布时间：2017-07-13 15:17

  本文关键词：经济依赖度、盈余管理水平与审计独立性——来自上市商业银行的经验证据

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【摘要】：以2001～2010年我国上市商业银行为研究对象,从盈余管理的角度,以异常贷款损失拨备作为审计独立性的代理变量,以未预期费用作为经济依赖的代理变量,验证了审计师在银行业的经济依赖对审计独立性的影响。研究结果表明,未预期审计费用、总费用和非审计费用率对异常贷款损失拨备没有显著影响,而未预期非审计费用则对异常贷款损失拨备具有显著的负向影响。总体而言,审计师在为上市商业银行提供业务过程中,过高的经济依赖,促使其接受了客户的盈余管理偏好,审计独立性受到损害。
【作者单位】： 山东财经大学会计学院;中南财经政法大学会计学院;
【关键词】： 审计独立性 异常贷款损失拨备 未预期费用
【基金】：山东省自然科学基金项目(ZR2011GL017、ZR2010GM015) 教育部人文社会科学研究项目(09YJA630084)
【分类号】：F832.3;F239.4;F224
【正文快照】： 一、引言注册会计师审计作为资本市场健康运转的重要保护机制,自然是上市银行监管体系中不可或缺的环节。其发挥作用的基本路径为审计师以利益独立的专家身份发表审计意见,加强财务报告的可信赖程度和信息透明度,从而有助于利益相关者依据财务信息进行决策,而这一路径的基石

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