上市公司主导的审计师变更及其影响研究

发布时间：2017-07-15 07:03

  本文关键词：上市公司主导的审计师变更及其影响研究

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【摘要】： 关于审计师变更的研究,国外已有四十多年的研究历史,也取得了一定的研究成果,而在国内,虽然证券市场的起步相对来说比较晚,但是随着证券市场的不断发展和完善,近几年来上市公司发生审计师变更的现象也就变得日益普遍,而且大部分都是上市公司主导的审计师变更,因此,本文以此为切入点,主要研究近几年来上市公司主导的审计师变更的影响因素以及产生的影响。 首先,在对审计师变更的背景和意义进行分析的基础上,回顾国内外有关审计师变更的相关研究成果,对审计师变更的含义和理论进行分析；然后在审计师变更相关理论的引导下,运用描述性统计的方法对我国审计师变更的现状和上市公司主导的审计师变更的信息披露情况进行了分析,并详细分析影响审计师变更的因素；接着在分析现状的基础上,以2007年和2008年上市公司为研究样本,选择适当的变量,提出本文的研究假设、收集所需的样本数据、构建Logistic回归模型,通过实证的方法来验证研究假设,并根据回归分析结果识别了近年来影响审计师变更的主要因素,可得审计意见、异地审计、审计师级差、第一大股东变更和年报的披露时间等是影响审计师变更的主要因素,另外,通过分年度样本的分析,可得,异地审计对于上市公司审计师变更的影响降低,而审计师级差对审计师变更的影响加强。 进而结合实证结论分析了上市公司主导的审计师变更对上市公司和审计师行业可能产生的影响,包括审计意见改善,增强了上市公司信息可信度,扰乱了审计市场的竞争秩序,推动了注册会计师行业的规范化等等。 最后提出了对审计师变更进行监管的几点政策性建议,包括完善审计师变更的信息披露制度和对进一步规范上市公司和审计师行业提出了相关建议。
【关键词】：上市公司 主导 审计师变更 影响因素 影响 建议
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F224;F276.6;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 1 引言10-17
• 1.1 研究背景和意义10
• 1.2 国内外文献综述10-14
• 1.2.1 国外审计师变更的文献综述10-12
• 1.2.2 国内审计师变更的文献综述12-13
• 1.2.3 对已有研究的评价13-14
• 1.3 研究方法14-15
• 1.4 研究思路与主要内容15-16
• 1.4.1 总体研究思路15
• 1.4.2 主要内容15-16
• 1.5 本文的创新和不足16-17
• 2 审计师变更的相关理论17-21
• 2.1 审计师变更的涵义和类型17-18
• 2.1.1 审计师变更的涵义17
• 2.1.2 审计师变更的类型17-18
• 2.2 审计师变更的理论分析18-21
• 2.2.1 委托代理理论18-19
• 2.2.2 信息不对称理论19-21
• 3 我国上市公司主导的审计师变更现状分析21-29
• 3.1 我国上市公司审计师变更的制度环境分析21-23
• 3.1.1 审计师变更的信息披露21-22
• 3.1.2 前后任审计师的沟通22
• 3.1.3 签字注册会计师定期轮换22-23
• 3.2 我国上市公司主导的审计师变更现状23-26
• 3.2.1 我国上市公司审计师变更的总体概况23
• 3.2.2 我国上市公司主导的审计师变更信息披露情况分析23-26
• 3.3 我国上市公司主导的审计师变更的影响因素分析26-29
• 3.3.1 审计意见类型26
• 3.3.2 上市公司的财务状况26-27
• 3.3.3 会计师事务所的地域特征27
• 3.3.4 审计师的级差27
• 3.3.5 上市公司股东变动27
• 3.3.6 审计收费27
• 3.3.7 其他原因27-29
• 4 我国上市公司主导的审计师变更影响因素实证分析29-42
• 4.1 影响因素实证分析—基于A股上市公司29-42
• 4.1.1 样本选择和数据来源29-30
• 4.1.2 研究假设30
• 4.1.3 变量选择30-32
• 4.1.4 模型界定32
• 4.1.5 实证分析结果32-41
• 4.1.6 小结41-42
• 5 上市公司主导的审计师变更产生的影响分析42-47
• 5.1 对上市公司的影响42-45
• 5.1.1 上市公司的审计意见得到改善42-44
• 5.1.2 增强上市公司信息可信度44-45
• 5.2 对审计师及其行业的影响45-47
• 5.2.1 对审计市场竞争秩序的影响45
• 5.2.2 对注册会计师行业的规范的影响45-47
• 6 规范上市公司审计师变更的建议47-51
• 6.1 完善上市公司审计师变更的信息披露制度47-48
• 6.1.1 加强审计师变更信息披露的监管力度47-48
• 6.1.2 规范审计师变更的披露格式48
• 6.1.3 完善审计师变更信息的披露内容48
• 6.2 对进一步规范上市公司行为的建议48-49
• 6.2.1 加强对上市公司审计师变更后的后续监管48-49
• 6.2.2 完善上市公司的公司治理结构49
• 6.2.3 建立和健全审计委员会制度49
• 6.3 对进一步规范注册会计师行业的建议49-51
• 6.3.1 加强对注册会计师行业的监管49-50
• 6.3.2 规范审计市场竞争秩序,保证审计的独立性50
• 6.3.3 培养高素质审计服务队伍50-51
• 7 结束语51-53
• 后记53-54
• 参考文献54-57
• 在学期间发表的学术论文和研究成果57

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 胡妍;上市公司自愿性变更会计师事务所的影响因素研究[D];安徽大学;2011年

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本文编号：542808