我国企业风险导向内部审计探析

发布时间：2017-07-17 05:03

  本文关键词：我国企业风险导向内部审计探析

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【摘要】：随着经济的全球化、经营的多元化,企业的生存环境不仅受到本国经济的影响,同时国际政治经济也会对其产生重大影响,企业面临着越来越大的内部风险和外部风险。如果不处理好风险这个关键因素,企业将很难在复杂多变的环境中求得生存与发展。比如,有着158年历史的美国顶级投行雷曼兄弟在席卷全球的次贷危机中轰然倒塌。雷曼兄弟一直以其完善的风险管理体系为傲,可依然逃避不了破产的命运,人们不禁要问：它的风险管理到底在企业高风险的业务中起到了什么作用,谁来监督和评价企业的风险管理活动?无独有偶,几乎在雷曼兄弟宣布破产的同时,中国爆发了震惊全国的三鹿奶粉事件,这次事件使中国的乳业遭到了严重的打击。中国奶业的龙头企业,奶粉销量连续11年位居全国第一,液态奶产量国内排名第四,经营了52年的三鹿集团濒临倒闭。人们除了谴责企业的不道德和其经营者的违法行为之外,也对企业的战略风险、价值观风险、质量风险和法律风险等的风险管理进行了广泛的讨论和研究。所有这些要求企业加强风险管理,将风险与内部审计结合起来,才能为企业增值提供更为有效的服务。国际内部审计协会提出了关于风险导向内部审计的最新定义,各国也纷纷开始研究这一内部审计模式,国外企业将这一先进模式运用于企业实践,促使风险导向内部审计在理论和实践中都获得了很大发展。然而,我国的风险导向内部审计尚处于起步阶段,现阶段大部分企业仍然采用财务导向内部审计和制度基础内部审计,理论界目前只是提出了风险导向内部审计这个概念,这种先进的理念并没有在实务界引起足够的重视,还没有关于风险导向内部审计的系统性理论研究成果,为了促进风险导向内部审计这一先进制度在我国企业中的应用,并最终实现本土化。因此,本文在充分了解国内外风险导向内部审计的研究基础上,对我国企业风险导向内部审计目前存在的现状进行分析,揭露其存在的问题及其原因,并借鉴国外企业风险导向内部审计的成功经验,提出完善我国企业风险导向内部审计的对策,对风险导向内部审计在我国企业中的应用具有一定的参考价值。 本文以受托责任理论、战略管理理论、企业再造理论、风险管理理论为基础,将上述理论作为文章的理论支撑,指出了我国企业现阶段实施风险导向内部审计存在的问题及其原因,并针对存在的问题对我国企业开展风险导向内部审计提出了相应的改进措施。 本文内容主要包括六个部分：第一部分,介绍了本文的研究背景和意义,对本文的参考文献进行了综述,在此基础上提出本文的研究思路和方法以及论文的框架结构。第二部分,论述了风险导向内部审计的本质与特征、对象与目标、功能、程序以及风险导向内部审计的理论依据,还论述了开展风险导向内部审计的意义。第三部分,论述了目前我国企业风险导向内部审计存在的几大问题。主要包括：内部受托责任履行不到位、风险导向内部审计战略缺失、风险管理机制运行失效、风险评估与量化可操作性差、内部审计人员知识结构不合理。第四部分,对第三部分提出的我国企业风险导向内部审计存在问题的原因进行了具体分析。第五部分,借鉴国外风险导向内部审计的经验,主要借鉴美国、英国和德国的风险导向内部审计经验。在对这三个国家的风险导向内部审计经验进行研究与分析的基础上,总结了适用于我国的经验：强化内部审计的服务职能、转变为经济效益审计、设置适当的审计机构、增大复合型内部审计人才的比例。第六部分,在借鉴国外先进的理念和技术的基础上,结合我国的特殊国情,提出完善我国企业风险导向内部审计的建议。主要包括以下几个方面：优化企业风险导向内部审计环境、健全企业风险导向内部审计战略规划、构建有效的风险管理机制、健全风险导向内部审计信息技术系统、提高风险导向内部审计人员的胜任能力。
【关键词】：风险导向 内部审计 风险管理
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 0 引言11-18
• 0.1 研究背景和意义11-12
• 0.2 文献综述12-16
• 0.2.1 国外文献综述12-13
• 0.2.2 国内文献综述13-16
• 0.2.3 国内外研究现状述评16
• 0.3 写作思路及研究方法16
• 0.4 论文的基本框架16-18
• 1 风险导向内部审计相关理论概述18-29
• 1.1 风险导向内部审计概述18-22
• 1.1.1 风险导向内部审计的本质与特征18-19
• 1.1.2 风险导向内部审计的对象与目标19-20
• 1.1.3 风险导向内部审计的功能20-21
• 1.1.4 风险导向内部审计的程序21-22
• 1.2 风险导向内部审计的理论依据22-26
• 1.2.1 受托责任理论22-23
• 1.2.2 战略管理理论23
• 1.2.3 企业再造理论23-24
• 1.2.4 风险管理理论24-26
• 1.3 开展风险导向内部审计的意义26-29
• 1.3.1 内部审计自身生存与发展的需要26
• 1.3.2 加强企业风险管理的需要26-27
• 1.3.3 改变传统内部审计的滞后性27-29
• 2 我国企业风险导向内部审计存在的问题29-33
• 2.1 无法确保内部受托责任履行到位29
• 2.2 风险导向内部审计战略缺失29-30
• 2.3 风险管理机制运行失效30-31
• 2.4 风险评估与量化可操作性差31
• 2.5 内部审计人员知识结构不合理31-33
• 3 我国企业风险导向内部审计存在问题的原因分析33-38
• 3.1 内部审计机构设置不合理33-34
• 3.2 对企业战略目标风险认识不到位34
• 3.3 风险管理机制不健全34-35
• 3.4 内部审计技术简单落后35-36
• 3.5 内部审计人力资源匮乏36-38
• 4 国外企业风险导向内部审计的经验借鉴与启示38-45
• 4.1 国外企业风险导向内部审计的经验38-42
• 4.1.1 美国企业风险导向内部审计的经验38-39
• 4.1.2 英国企业风险导向内部审计的经验39-40
• 4.1.3 德国企业风险导向内部审计的经验40-42
• 4.2 国外企业风险导向内部审计对我们的启示42-45
• 4.2.1 强化内部审计服务职能42-43
• 4.2.2 转变为经济效益审计43
• 4.2.3 设置适当的审计机构43-44
• 4.2.4 增大复合型内部审计人才的比例44-45
• 5 完善我国企业风险导向内部审计的对策45-54
• 5.1 优化企业风险导向内部审计环境45-48
• 5.1.1 完善公司治理结构45-46
• 5.1.2 推行双轨报告制46-47
• 5.1.3 构建学习型内部审计组织47
• 5.1.4 优化内部审计人员结构47-48
• 5.2 健全企业风险导向内部审计战略规划48-49
• 5.2.1 构建风险导向内部审计应用性框架48
• 5.2.2 规划风险导向内部审计战略48-49
• 5.3 构建有效的风险管理机制49-50
• 5.3.1 健全风险管理监控机制49
• 5.3.2 健全责任追究机制49-50
• 5.4 健全风险导向内部审计信息技术系统50-52
• 5.4.1 利用计算机审计评估风险50-51
• 5.4.2 建立风险评估信息数据库51-52
• 5.5 提高风险导向内部审计人员的胜任能力52-54
• 5.5.1 具备服务理念52
• 5.5.2 具备较强的专业判断能力52-53
• 5.5.3 具备多元化的技能53
• 5.5.4 具备处理人际关系的能力53-54
• 结论54-55
• 参考文献55-58
• 后记58

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 牟若森;基于ERM框架的K公司内部控制体系优化研究[D];山东大学;2013年

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本文编号：552036