会计师事务所规模、审计客户重要性与审计质量的关系研究

发布时间：2017-07-18 21:14

  本文关键词：会计师事务所规模、审计客户重要性与审计质量的关系研究

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【摘要】： 审计质量是确保公司财务信息质量并进而提高投资者对资本市场信心的一个重要因素,高质量的审计报告较能抑制管理当局操纵财务报告的行为。导致审计质量低下的原因是多方面的,上市公司、会计师事务所和监管者对此都应承担责任,但审计领域中种种理论和实践都表明,审计质量与会计师事务所规模以及审计客户重要性的影响都戚戚相关。 一般认为,规模大的会计师事务所因为对客户的依赖程度较低,其提供的审计质量、服务质量和专业水准都比较高。然而安达信、中天勤等大规模会计师事务所出现的严重审计质量问题却与此相悖.对于会计师事务所规模对审计质量影响的实证研究,国内外的学者一直有所研究。但由于研究的时间、研究的范围和研究的方法有所差异,所形成的结论也是不一致的。 对于审计客户重要性对审计质量的影响,则有两种意见。一种观点是审计客户与审计师的之间是一种双边垄断关系。为了挽留客户,审计师有动机牺牲他们的独立性并提交有利于客户的审计报告,大客户比小客户更容易利用审计师所处的竞争环境采取对客户自身有利的方式来解决审计冲突。另一种观点则认为在现有的法律环境下,经济依赖性不会影响审计师的独立性,反而可能使审计师能进一步了解客户的营运方式及业务流程,提升发现财务报告舞弊或者错误的能力。 本文首先回顾了国内外有关理论和文献,在此基础上从审计质量的内涵出发,对会计师事务所规模、审计客户的重要性与审计质量的关系、审计意见类型与审计质量的关系进行了理论分析并提出研究假设,构建了恰当的模型,选择合适的数据。其后以国内上市公司年报的审计意见类型作为审计质量的替代变量,以会计师事务所的年业务总收入作为会计师事务所规模的衡量指标,以事务所从某上市公司获得的年度审计收入占其从国内所有上市公司获得的年度审计收入的比例作为审计客户重要性的衡量指标。在控制公司现金流量、偿债能力、股权结构等对审计质量产生影响的基础上,构建会计师事务所规模、审计客户的重要性对审计质量的影响的实证模型。通过描述性统计、单变量分析、多变量分析以及多元回归分析方法,对收集的深沪两市2006年上市公司的977个样本年报数据进行了统计检验。研究结果发现:事务所规模对审计质量没有显著影响;对不同规模的会计师事务所而言,审计客户的重要性对审计质量的影响是存在差异的。并根据此实证小结,结合目前国内资本市场的现状,提出了相应的政策建议。 最后,针对实证研究中的种种不足,进行了回顾与展望,以希望能够在此领域,对日后进一步的研究能够有所作用。
【关键词】：审计质量 会计师本务所规模 审计客户重要性 审计意见
【学位授予单位】：浙江大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 致谢4-5
• 摘要5-7
• Abstract7-8
• 目录8-10
• 图目录10-11
• 表目录11-12
• 1 导论12-18
• 1.1 研究背景12-14
• 1.2 研究目的14
• 1.3 研究意义14-15
• 1.3.1 理论意义14
• 1.3.2 实践意义14-15
• 1.4 研究内容和方法15-16
• 1.4.1 研究内容15-16
• 1.4.2 研究方法16
• 1.5 本文的重点16-18
• 2 文献综述18-36
• 2.1 与审计质量相关的理论基础18-22
• 2.1.1 审计质量的定义及其决定因素18-19
• 2.1.2 审计质量的现状及成因分析19-22
• 2.2 事务所规模、客户重要性影响审计质量的理论分析22-29
• 2.2.1 会计师事务所规模对审计质量的影响23-24
• 2.2.2 审计客户重要性对审计质量的影响24-26
• 2.2.3 审计质量的替代指标的理论分析26-29
• 2.3 会计师事务所规模与审计质量的关系的研究综述29-31
• 2.3.1 国外相关研究现状30
• 2.3.2 国内相关研究现状30-31
• 2.4 审计客户重要性与审计质量的关系的研究综述31-34
• 2.4.1 国外相关研究现状31-33
• 2.4.2 国内相关研究现状33-34
• 2.5 国内外相关研究现状对本文的启示34-36
• 3 实证研究设计36-44
• 3.1 研究假设的提出36-37
• 3.2 实证模型构建37-42
• 3.2.1 因变量的选取与计量37-39
• 3.2.2 自变量的选取与计量39-40
• 3.2.3 控制变量的选取与计量40-42
• 3.2.4 模型的建立42
• 3.3 数据及样本的选择42-44
• 3.3.1 样本选取42-43
• 3.3.2 资料来源43-44
• 4 会计师事务所规模、审计客户重要性与审计质量关系的实证研究44-62
• 4.1 审计质量替代指标的实证研究44-46
• 4.1.1 审计意见类型分类及审计质量判断的实证研究44-46
• 4.1.2 单因素分析46
• 4.2 不同规模事务所的审计质量的单因素与多因素分析46-51
• 4.2.1 不同规模事务所的客户指标描述性统计46-48
• 4.2.2 单因素分析48
• 4.2.3 多因素分析48-51
• 4.3 审计客户重要性对审计质量影响的单因素与多因素分析51-58
• 4.3.1 不同重要性的审计客户指标描述性统计51-52
• 4.3.2 单因素分析52-53
• 4.3.3 多因素分析53-58
• 4.4 实证研究小结及政策建议58-62
• 4.4.1 实证研究小结58-59
• 4.4.2 政策建议59-62
• 5 研究结论、局限与展望62-66
• 5.1 研究结论62-63
• 5.2 研究局限与展望63-66
• 参考文献66-68

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 党秀娟;郑石桥;高显鸽;;客户重要性、体制改进与审计质量的关系研究——基于事务所分所水平与个人审计师水平的研究[J];财会通讯;2011年15期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 郭蓉;客户重要性对会计师事务所审计质量影响的实证研究[D];西南财经大学;2011年

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本文编号：559791