基于我国独立审计关系异化的审计监管研究

发布时间：2017-07-20 11:21

  本文关键词：基于我国独立审计关系异化的审计监管研究

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【摘要】： 正常的独立审计关系是审计独立性的基本保证,也是审计市场得以有效运行的基础,但是现行独立审计中审计关系却十分模糊甚至发生变异;而现行的独立审计监管也存在很多问题导致审计监管不力,使之在独立审计关系异化的种种问题面前显得力不从心。独立审计关系和审计监管具有密切的内在联系,主要表现在以下三个方面:经营者与所有者之间的信息不对称需要审计监管;经营者向审计人提供被审信息的全面性需要审计监管;审计人对所有者意愿的执行力也需要审计监管。 基于我国独立审计关系异化的审计监管存在的问题主要有:理想的审计三角关系被扭曲;政府监管效率低下和寻租现象严重;行业协会的自律能力不足等,这些问题给独立审计行业的生存与发展带来了严重的危害。本文运用“经济人”假设理论、委托代理理论、信息不对称理论以及寻租理论较深入地剖析了其成因,认为其成因主要有:国有企业的内部人控制和所有者缺位;企业的委托代理关系失衡;企业所有者和管理者之间信息不对称;会计师事务所对企业管理当局的利益依附性越来越强;政府特权导致寻租行为;独立审计行业自律管理运行机制不健全。 本文针对上述问题及成因提出了相应对策:通过引入审计代理委托人构建了优化的独立审计关系模式,以扭转独立审计关系异化的局面;基于优化的独立审计关系模式,通过设置独立监管委员会构建了改进的独立审计监管模式,以完善独立审计监管;优化国有企业的治理结构;治理所有者与经营者之间的信息不对称;遏制政府的权力寻租行为;健全独立审计行业自律管理运行机制。总之,改善独立审计关系和加强审计监管将是我国独立审计行业中的一项长期的任务。
【关键词】：独立审计关系异化 审计监管 审计代理委托人 独立监管委员会
【学位授予单位】：长沙理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-9
• 第1章 绪论9-16
• 1.1 本文的研究背景9-10
• 1.2 国内外研究现状及述评10-12
• 1.2.1 国内外研究现状10-12
• 1.2.2 研究述评12
• 1.3 本文的研究目标及意义12-13
• 1.3.1 本文的研究目标12-13
• 1.3.2 本文的研究意义13
• 1.4 本文的研究内容与研究方法13-16
• 1.4.1 本文的研究内容13-15
• 1.4.2 本文的研究方法15
• 1.4.3 本文的创新点15-16
• 第2章 独立审计关系与审计监管的理论基础16-21
• 2.1 “经济人”假设理论16-17
• 2.2 委托代理理论17-18
• 2.3 信息不对称理论18-19
• 2.4 寻租理论19-21
• 第3章 独立审计关系与审计监管的演进及联系21-29
• 3.1 独立审计关系的演进21-24
• 3.1.1 初始独立审计关系21-22
• 3.1.2 近代独立审计关系22-23
• 3.1.3 现代独立审计关系23-24
• 3.2 独立审计监管的演进24-26
• 3.2.1 英国独立审计监管模式的变迁25
• 3.2.2 美国独立审计监管模式的沿革25-26
• 3.2.3 中国独立审计监管模式的演进26
• 3.3 独立审计关系与审计监管的内在联系26-29
• 3.3.1 经营者与所有者之间的信息不对称需要审计监管27
• 3.3.2 经营者向审计人提供被审信息的全面性需要审计监管27
• 3.3.3 审计人对所有者意愿的执行力需要审计监管27-29
• 第4章 我国独立审计关系异化的监管问题及成因29-37
• 4.1 我国独立审计关系异化的审计监管问题29-33
• 4.1.1 理想的审计三角关系被扭曲29-31
• 4.1.2 政府监管效率低下与寻租现象严重31-32
• 4.1.3 行业协会的自律能力不足32-33
• 4.2 我国独立审计关系异化的监管不力之成因33-37
• 4.2.1 国有企业的内部人控制和所有者缺位33
• 4.2.2 企业所有者和经营者之间信息不对称33-34
• 4.2.3 企业的委托代理关系失衡34
• 4.2.4 会计师事务所作为“经济人”的依附性越来越强34-35
• 4.2.5 政府特权导致寻租行为35
• 4.2.6 独立审计行业自律管理运行机制不健全35-37
• 第5章 强化审计监管以优化独立审计关系的对策37-48
• 5.1 优化独立审计关系模式37-43
• 5.1.1 改进原有的独立审计关系模式37-39
• 5.1.2 增加审计代理委托人的优势39-40
• 5.1.3 审计代理委托人的角色选择40-43
• 5.2 健全独立审计关系的审计监管模式43-45
• 5.2.1 改善现有的独立审计监管模式43-45
• 5.2.2 设立独立监管委员会的优势45
• 5.3 优化国有企业的治理结构45-46
• 5.4 治理所有者与经营者之间的信息不对称46
• 5.5 遏制政府的权力寻租行为46-47
• 5.6 建立健全独立审计行业自律管理运行机制47-48
• 结论48-50
• 1. 主要研究结论48-49
• 2. 进一步研究展望49-50
• 参考文献50-53
• 致谢53-54
• 附录A （攻读学位期间发表论文目录）54

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本文编号：567800