我国A股上市公司审计意见影响因素的实证分析

发布时间：2017-07-25 19:38

  本文关键词：我国A股上市公司审计意见影响因素的实证分析

  更多相关文章： 审计意见类型 影响因素分析 三分类Logistic回归

【摘要】：近十年来,国内外各类财务舞弊案层出不穷,会计师事务所在各类事件中也承担着不可推卸的责任。上市公司的财务报告和审计报告是投资者的重要信息来源,但在目前形势下投资者是否还能信任这些信息?本文希望通过对审计意见影响因素的实证分析,建立审计意见预测模型,帮助投资者识别财务报告和审计报告的真实可信度①。此外,2007年新会计准则和新审计准则开始实施后至今已有四年时间,本文希望通过对审计意见影响因素的实证分析,讨论新准则体系对我国证券市场以及注册会计师行业的影响。 本文主要采用了实证研究与规范研究相结合的方法。首先,本文通过审计意见相关理论分析,说明审计本质、审计服务的供需不平衡,证实审计意见预测模型的必要性。接着,本文通过文献回顾的方式,对国内外关于审计意见影响因素的文献加以归纳和总结。然后,本文以2007—2009年我国沪深两市A股非金融保险类上市公司为样本,将审计意见分为正常组、轻度组、严重组三类,采用三分类Logistic回归模型来分析财务特征、公司治理特征、事务所特征与审计意见之间的相关性。在得出本文预测模型的基础之上,再利用2010年数据作为检验组进行模型预测准确率的检验,并结合两个典型案例对该模型加以讨论分析。最后,根据研究结果进行深思,对会计报告和审计报告的使用者提出相关建议,同时指出本文的研究不足以及研究展望。 本文的实证结果表明：财务特征、公司治理特征、事务所特征都对审计意见有显著影响。财务特征中的资产负债率、现金流量比率、资产对数和是否盈利与审计意见显著相关,资产负债率越低,现金流量比率越高,资产对数越大以及盈利的情况下,就越有可能收到好的审计意见。公司治理特征中的持股比例和薪酬对数与审计意见显著相关,持股比例越高,薪酬对数越高,就越有可能收到好的审计意见。事务所特征中的前一年审计意见和审计费用对数与审计意见显著相关,前一年审计意见越好,审计费用越低,就越有可能收到好的审计意见。
【关键词】：审计意见类型 影响因素分析 三分类Logistic回归
【学位授予单位】：浙江大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 致谢4-5
• 摘要5-6
• Abstract6-8
• 目录8-10
• 图目录10-11
• 表目录11-12
• 1 引言12-18
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 研究目的和意义13
• 1.3 研究框架13-15
• 1.4 研究重点和难点15-18
• 2 审计意见相关理论分析18-30
• 2.1 审计需求基本理论18-20
• 2.2 审计意见分类理论20-23
• 2.3 审计供需市场理论23-28
• 2.3.1 新准则下审计需求方分析24-25
• 2.3.2 新准则下审计供应方分析25-28
• 2.4 理论分析对本文的启示28-30
• 3 审计意见文献回顾30-36
• 3.1 审计意见与财务特征关系的文献回顾30-31
• 3.2 审计意见与公司治理特征关系的文献回顾31-32
• 3.3 审计意见与事务所特征关系的文献回顾32-33
• 3.4 审计意见预测模型的文献回顾33-34
• 3.5 文献回顾对本文的启示34-36
• 4 样本选取、研究假设及模型设计36-52
• 4.1 样本选取36-37
• 4.2 变量选取37-43
• 4.2.1 非标准审计意见原因分析37-40
• 4.2.2 自变量选取40-43
• 4.2.3 因变量选取43
• 4.3 研究假设43-48
• 4.4 模型设计48-52
• 5 实证结果分析、模型检验及案例讨论52-70
• 5.1 描述性统计分析52-53
• 5.2 单变量分析53-56
• 5.3 自变量相关性检验56-60
• 5.4 Logistic回归分析60-66
• 5.5 回归模型检验66-67
• 5.6 案例讨论67-70
• 6 结论性评述70-74
• 6.1 研究结论70-71
• 6.2 研究局限性71
• 6.3 研究展望71-74
• 参考文献74-80
• 作者简历及在学期间所取得的主要科研成果80

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 董菲;基于利益冲突的审计意见购买问题研究[D];西北大学;2013年

，

本文编号：572969