运用公允价值的上市公司盈余管理与审计费用相关性研究

发布时间：2017-07-30 13:16

  本文关键词：运用公允价值的上市公司盈余管理与审计费用相关性研究

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【摘要】：2006年我国新颁布的会计准则在债务重组、非货币性资产交换、金融工具、投资性房地产等多项具体准则中都不同程度的重新引入了公允价值计量属性。此次如此大范围的引入公允价值计量属性引起了会计理论界和实务界的广泛关注。公允价值计量属性的重新引入对上市公司的盈余操纵行为将产生何种影响，是否带来了新的审计风险并引起审计师的关注，，审计师有没有将这种关注反映在其执业行为之中，是我们需要检验的问题。深入研究这些问题，不仅有利于促进新会计准则的顺利实施与完善，保证企业会计信息质量；还能够促进审计质量提升，切实发挥审计对投资者的保护作用，优化资本市场资源配置。 本文在回顾国内外学者及科研机构相关研究的基础上，结合我国会计准则中对金融资产、投资性房地产、债务重组、非货币性资产交换、资产减值损失的相关规定，使用规范研究方法分析了公允价值计量对盈余管理的影响，并以盈余管理为桥梁，进一步分析了盈余管理对审计费用的影响。然后选取了2007-2010年我国沪深两市A股公司数据为样本，利用描述统计、相关分析以及多元回归分析等多种方法考察了我国上市公司公允价值会计的运用现状及其对企业盈余管理的影响，同时也检验了盈余管理对审计费用的影响。描述性统计的结果表明公司如果有盈余管理的动机，那么运用公允价值计量将会取得非常好的效果。多元回归分析的结果表明公允价值计量成为了盈余管理的一种手段，公允价值运用程度越大，公司盈余管理程度越高，对这一现象，作为“经济警察”的审计师在审计执业中表现出了应有的谨慎，体现在对盈余管理程度越严重的公司，审计师收取了越多的审计费用。最后，本文针对前述规范分析与实证检验的结果，总结出本文的研究结论，并提出了相关的政策与建议。
【关键词】：公允价值计量 盈余管理 审计费用
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F275
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-8
• 目录8-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-19
• 1.1 研究背景与意义11-12
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.2 文献综述12-17
• 1.2.1 公允价值计量与盈余管理12-16
• 1.2.2 盈余管理与审计费用16-17
• 1.3 研究思路与方法17-18
• 1.4 文章结构安排18-19
• 第2章 公允价值与盈余管理的理论分析19-27
• 2.1 公允价值相关理论19-21
• 2.1.1 公允价值的产生背景19-20
• 2.1.2 公允价值的内涵20
• 2.1.3 公允价值的确认方法20-21
• 2.2 盈余管理相关理论21-22
• 2.2.1 盈余管理的内涵21-22
• 2.2.2 盈余管理的动机22
• 2.3 公允价值与盈余管理的相关性分析22-27
• 2.3.1 公允价值在具体准则中的运用22-25
• 2.3.2 公允价值运用对盈余管理的影响25-27
• 第3章 盈余管理与审计费用的理论分析27-33
• 3.1 审计费用相关理论27-30
• 3.1.1 审计费用的内涵及构成27-28
• 3.1.2 审计费用的影响因素28-30
• 3.2 公允价值计量下的盈余管理与审计费用30-33
• 3.2.1 盈余管理行为对审计费用的影响30-31
• 3.2.2 公允价值计量下的审计费用31-33
• 第4章 研究设计与实证分析33-46
• 4.1 研究设计33-36
• 4.1.1 研究假设33
• 4.1.2 模型设定与变量说明33-36
• 4.1.3 样本选取与数据来源36
• 4.2 实证分析36-45
• 4.2.1 描述性统计36-39
• 4.2.2 相关性检验39-42
• 4.2.3 多元回归分析42-45
• 4.3 实证分析结论45-46
• 第5章 政策建议46-49
• 5.1 规范公允价值运用46-47
• 5.1.1 完善公允价值运用的市场条件46
• 5.1.2 建全公允价值准则体系46-47
• 5.2 抑制盈余管理行为47
• 5.2.1 完善公司治理结构47
• 5.2.2 提高会计人员执业水平47
• 5.2.3 加强执法监管力度47
• 5.3 规范审计市场秩序47-49
• 5.3.1 统一审计费用标准47-48
• 5.3.2 加强行业监管力度48
• 5.3.3. 提高审计师的执业水平48-49
• 结论49-51
• 参考文献51-55
• 致谢55

【参考文献】

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本文编号：594380