签字审计师轮换与审计质量的相关性研究

发布时间：2017-08-02 22:03

  本文关键词：签字审计师轮换与审计质量的相关性研究

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【摘要】：在2004年,我国就已经实施了证券期货审计业务的签字注册会计师定期轮换制度,要求注册会计师任期满5年就必须更换,但从实施情况来看,仍然有一部分公司没有执行这一政策。在2009年注册会计师职业道德守则又一次提出审计师轮换问题,并且扩大了轮换范围,究竟这一制度实施的效果如何,审计师轮换能否提高审计质量,都是有待研究的问题。 本文通过理论和实证两大部分系统的分析了审计轮换的问题。理论部分本文首先介绍了审计轮换制度的发展历程,再分别介绍了委托代理理论和寻租理论以及他们对于本文的借鉴意义。在审计轮换的有效性分析中,通过轮换对审计质量的内在影响,轮换的成本收益对比以及政府监管三块分别说明轮换实施的矛盾和现实意义。实证部分以上市公司轮换审计师作为研究对象,选取了2005年至2009年我国沪深A股进行强制轮换审计师的公司作为研究样本,以可操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,以是否轮换审计师,审计师任期是否满5年作为解释变量,通过横截面数据对比不同轮换方式对审计质量的影响差异以及强制轮换公司前后年度纵向指标的差异比较,进一步论证注册会计师轮换是否提高了审计质量,意在检验审计师轮换制度是否有效。 研究结果发现,更换审计师能够显著降低盈余质量,但是与自愿审计变更样本相比,强制变更审计师的审计质量并没有显著提高,而且满5年没有轮换样本的和满5年更换审计师的样本也没有明显区别。在强制轮换的样本中,轮换效果要在2年后才显现出来,轮换有一种滞后效应,可能是审计师面对新的客户需要一段时间的接触了解才能充分发挥自己的专业能力。最后,本文针对性的提出政策的修改建议,意在为政策制定者提供参考依据,并促进学术界和实务界对于这一问题的深入研究。
【关键词】：签字审计师 审计师轮换 可操纵性应计利润
【学位授予单位】：南京财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第一章 绪论8-16
• 1.1 选题背景及意义8-10
• 1.2 文献综述10-13
• 1.2.1 国外文献综述10-12
• 1.2.2 国内文献综述12-13
• 1.3 研究内容13-14
• 1.4 研究方法14
• 1.5 本文创新之处14-16
• 第二章 签字审计师轮换的制度背景与理论分析16-21
• 2.1 签字审计师轮换的制度背景16-18
• 2.1.1 签字审计师轮换制度发展的第一阶段16-17
• 2.1.2 签字审计师轮换制度发展的第二阶段17
• 2.1.3 签字审计师轮换制度发展的第三阶段17-18
• 2.1.4 签字审计师轮换制度发展的第四阶段18
• 2.2 签字审计师轮换的理论分析18-21
• 2.2.1 委托代理理论19-20
• 2.2.2 寻租理论20-21
• 第三章 我国上市公司签字审计师轮换政策实施的有效性分析21-26
• 3.1 签字审计师轮换对审计质量的内在影响21-23
• 3.1.1 签字审计师轮换与专业胜任能力21-22
• 3.1.2 签字审计师轮换与独立性22-23
• 3.2 签字审计师轮换的成本收益分析23-24
• 3.2.1 签字审计师轮换的成本23-24
• 3.2.2 签字审计师轮换的收益24
• 3.3 签字审计师轮换与政府监管24-26
• 第四章 签字审计师轮换与审计质量的实证分析26-44
• 4.1 研究假设26
• 4.2 样本选择、确定变量及建立模型26-32
• 4.2.1 样本与数据的选择26-28
• 4.2.2 审计质量的衡量28-29
• 4.2.3 确定变量和建立模型29-32
• 4.3 实证检验32-43
• 4.3.1 描述性统计分析32-34
• 4.3.2 参数检验34-36
• 4.3.3 相关性分析36-39
• 4.3.4 回归分析39-43
• 4.4 实证研究结论43-44
• 第五章 政策建议44-48
• 5.1 加强对签字审计师轮换的政府监管44-45
• 5.1.1 完善监管法律法规44
• 5.1.2 严格监督检查，，加大违规处罚力度44-45
• 5.2 强化注册会计师行业的监管45-46
• 5.2.1 加强对注册会计师执业质量的评价45-46
• 5.2.2 提高注册会计师执业水平46
• 5.3 研究局限和未来研究方向46-48
• 5.3.1 本文局限性46
• 5.3.2 未来研究方向46-48
• 参考文献48-53
• 研究生期间学术成果53-54
• 后记54

【参考文献】

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本文编号：611386