签字注册会计师个人特征与审计质量——基于2010年上市公司数据的经验研究

发布时间：2017-08-04 01:23

  本文关键词：签字注册会计师个人特征与审计质量——基于2010年上市公司数据的经验研究

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【摘要】：利用2010年我国A股上市公司及其签字注册会计师的数据,以操控性应计的绝对值作为审计质量的替代变量,对签字注册会计师个人特征与审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,在注册会计师的性别、年龄、学历、专业、层阶(是否为合伙人)和政治面貌六个个人特征中,仅年龄一个特征与操控性应计的绝对值呈显著的负向关系,说明注册会计师的年龄越大,审计质量越高。进一步研究发现,上述关系仅在操控性应计为负的情况下显著。此外,当操控性应计为负时,若两位签字会计师均为女性或两位签字会计师所学专业为财、会、审,则操控性应计的绝对值较低,而当两位签字会计师均为合伙人时,操控性应计的绝对值较高。
【作者单位】： 南京大学商学院;
【关键词】： 审计质量 个人特征 经验 道德
【基金】：国家自然科学基金面上项目“中国会计师事务所合并的经济后果研究”(71072043) 教育部人文社会科学研究青年基金项目“我国审计师法律惩戒后果的实证研究——以行政处罚为重点”(11YJC790124) 江苏省高校哲学社会科学研究重点项目“独立审计质量的影响因素:分析框架与经验证据”(2010ZDIXM025)
【分类号】：F239.4;F233;F832.51
【正文快照】： 一、引言根据DeAngelo的经典定义,审计质量取决于审计师发现和报告财务报表中违规问题的联合概率。其中,审计师发现重大错报的概率取决于审计师的专业技能、解决问题的能力、风险状况(risk profile)及经验,而审计师报告重大错报的概率取决于审计师的风险状况及独立性[1-2]。

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