审计主、客体规模对审计费用溢价影响的实证研究

发布时间：2017-08-05 05:21

  本文关键词：审计主、客体规模对审计费用溢价影响的实证研究

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【摘要】： 审计收费是审计市场中的一个重要因素,其水平高低对审计活动的独立性以及审计质量起着至关重要的作用。目前“国际四大”会计师事务所的审计费用明显高于国内本土的事务所,即“国际四大”在我国审计市场上获取审计费用溢价。“国际四大”的审计费用溢价是来源于其强大的规模还是来源于良好的“品牌声誉”呢?“国际四大”是对所有的客户都收取了审计费用溢价,还是只对一部分客户收取审计费用溢价?为此,本文从审计关系主体、客体规模的角度出发,探讨事务所的审计费用溢价问题。 本文从审计费用的产生及其审计费用标准的确定,引出了审计费用溢价的概念,当事务所收取的审计费用高于既定标准费用上限很多的时,我们就认定该所收取了审计费用溢价。接着从规模经济、技术进步、议价能力、产品差异、行业专长五个方面分析了审计费用溢价的来源。然后,从正反两个方面分析了审计关系主体、客体规模对审计费用溢价的影响。 在以上理论分析的基础上,本文以2007——2008年我国沪深两市上市公司为研究样本,利用修正的Simunnic审计收费模型,检验不同规模的事务所对不同规模的客户收取审计费用溢价的情况。首先,以“国际四大”为研究对象,通过实证检验,得出:“国际四大”对大客户、小客户都收取了审计费用溢价。这与Francis和Stokes提出的论断不相符合,这说明中国审计市场的收费机制在某些方面与海外市场不相同。其次,本文以“本土五大”为研究对象,通过实证检验,得出:“本土五大”对大客户、小客户也收取了审计费用溢价,但是,审计费用溢价率远远不及“国际四大”,说明审计费用溢价一方面和事务所规模有关,另一方面和事务所声誉有关。再次,以“本土小所”为研究对象,通过实证检验,得出:“本土小所”非但不收取审计费用溢价,反而有“低价揽客”的迹象。因此,本文建议本土所应该从规模和声誉两方面来提升竞争能力,同时政府也应该强化审计费用标准的制定,规范审计费用披露机制,从而抑制审计费用溢价现象。
【关键词】：审计主体规模 审计客体规模 审计费用溢价
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 中文摘要3-4
• 英文摘要4-8
• 1 绪论8-14
• 1.1 研究背景8
• 1.2 研究意义8-9
• 1.3 研究文献综述9-11
• 1.3.1 国外研究现状9-10
• 1.3.2 国内研究现状10-11
• 1.4 本文的主要内容和方法11-12
• 1.4.1 本文主要内容11-12
• 1.4.2 本文研究方法12
• 1.5 本文的研究特色12-14
• 2 审计费用溢价相关理论分析14-28
• 2.1 审计主体、客体规模的界定14-16
• 2.1.1 审计主体规模的界定14-15
• 2.1.2 审计客体规模的界定15-16
• 2.2 审计费用的产生和费用标准的确定16-20
• 2.2.1 审计费用产生的理论基础16-17
• 2.2.2 审计费用标准的确定17-20
• 2.3 审计费用溢价及其来源分析20-24
• 2.3.1 审计费用溢价的计量20
• 2.3.2 规模经济与审计费用溢价20-21
• 2.3.3 技术进步与审计费用溢价21-22
• 2.3.4 审计议价能力与审计费用溢价22
• 2.3.5 审计产品差异与审计费用溢价22-23
• 2.3.6 审计行业专长与审计费用溢价23-24
• 2.4 审计主、客体规模对审计费用溢价影响的理论分析24-28
• 2.4.1 审计主体规模对审计费用溢价的影响24-25
• 2.4.2 审计客体规模对审计收费溢价的影响25-28
• 3 实证研究设计28-34
• 3.1 研究假设28-29
• 3.2 变量及其设置29-32
• 3.3 模型选择和数据来源32-34
• 3.3.1 研究模型的选择32
• 3.3.2 样本选择32-33
• 3.3.3 数据来源33
• 3.3.4 实证研究的工具33-34
• 4 实证结果及分析34-47
• 4.1 描述性统计34-35
• 4.1.1 审计费用的描述性统计34
• 4.1.2 总体变量的描述性统计34-35
• 4.2 各变量之间的 Pearson 相关性分析35-37
• 4.2.1 解释变量与被解释变量之间的相关性分析36-37
• 4.2.2 控制变量与被解释变量之间的相关性分析37
• 4.3 多元线性回归分析——以“国际四大”为解释变量37-41
• 4.4 多元线性回归分析——以“本土五大”为解释变量41-44
• 4.5 多元线性回归——以“本土小所”为解释对象44-45
• 4.6 实证研究小结45-47
• 5 政策建议及研究结论、局限47-52
• 5.1 政策建议47-49
• 5.1.1 拓宽本土会计师事务所规模发展47-48
• 5.1.2 注重培育本土所的品牌声誉48-49
• 5.1.3 制定全国统一科学的审计收费标准49
• 5.1.4 完善审计费用披露制度，，增强审计费用透明度49
• 5.2 研究结论49-51
• 5.3 研究局限51-52
• 致谢52-53
• 参考文献53-56
• 附录 硕士学位期间发表的学术论文目录56

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前3条

1 王立娇;上市公司违规处罚对审计师行为影响的实证研究[D];东北石油大学;2012年

2 亓亮;基于事务所合并视角的会计师事务所品牌声誉溢价研究[D];中国海洋大学;2012年

3 董欣欣;审计收费溢价因素实证研究[D];南京大学;2013年

本文编号：623350