上市公司审计委员会制度的构建与完善

发布时间：2017-08-07 19:11

  本文关键词：上市公司审计委员会制度的构建与完善

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【摘要】：鉴于上市公司在国民经济中的重要地位和作用,上市公司的公司治理-直是我国经济改革的核心问题之一。就我国的基本国情来看,上市公司多是由国有企业改制而来,国有股一股独大的特征非常明显,而国有控股公司所有者缺位问题也非常普遍,这就使得经理层等“内部人”控制现象和大股东侵占中小股东利益的“掏空”行为时有发生。自20世纪90年代以来,财务舞弊和欺诈案件不断发生,如何改进我国上市公司现行的监督和治理机制已经成为各界广泛关注的问题。2002年,中国证监会与原国家经贸委联合发布《上市公司治理准则》,标志着我国正式引入产生于美英等国并在国外盛行已久的审计委员会制度。 审计委员会制度是美英等国公司治理结构的一项重要制度安排,其目的是要在公司治理结构中建立一支独立的财务监督力量,以强化公司财务报告过程的客观性和真实性、提高外部审计师的独立性、提升上市公司的治理水平和公司质量。长期以来的国际实践经验和理论研究表明,审计委员会制度对于促进上市公司财务报告体系的自律与健全具有非常积极的意义,已经被各国上市公司广泛接受和应用。然而,作为一种制度安排,审计委员会制度又有其产生和发展的独特背景。我国在资本市场的发达程度、独立董事市场的完善程度、股权结构的分布情况等和一元公司治理结构下的美英等国都有着明显的差异,即使同为二元公司治理结构的德日等国的具体国情也与我国有着很大的不同。那么,自引入之初就被视为弥补监事会缺陷和不足的审计委员会制度,在我国应该以何种模式建立和运行,现行单纯模仿美英模式的审计委员会制度存在哪些问题,如何在我国二元公司治理结构下协调这两种制度呢?这些都是我国在审计委员会制度的建立与完善时不得不考虑的问题,也是本文研究的主要内容。 本文共分为以下四个部分展开探讨： 第一部分引言,介绍了上市公司审计委员会制度的研究背景和研究意义、研究思路与方法,并对已有的国内外研究文献进行了回顾。 第二部分阐述了审计委员会制度的研究基础。对审计委员会制度进行了界定,并介绍了审计委员会成员构成、职责和有效性等方面的内容；从委托代理理论、公司治理理论等方面阐述了其理论基础,并对一元公司治理结构下和二元公司治理结构下的审计委员会制度进行介绍和比较,从而为完善我国审计委员会制度提供参考和借鉴。 第三部分从我国二元公司治理的实际出发对我国上市公司审计委员会制度进行了评述。分析了我国现行二元公司治理结构下的审计委员会制度的现状,揭示其存在的问题并分析了这些问题产生的原因,运用描述性统计的方法,以辽宁省上市公司为例考察了我国上市公司审计委员会制度的现实状况。 第四部分针对第三部分揭示出的问题和缺陷,在借鉴审计委员会在国外发展的经验的基础上,提出了完善我国上市公司审计委员会制度的建议,为我国二元公司治理结构下的审计委员会制度的完善提供了新的思路。
【关键词】：上市公司 审计委员会制度 构建与完善 二元公司治理结构
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 引言9-17
• 1.1 研究背景与选题动机9-10
• 1.2 研究现状10-14
• 1.2.1 国外研究现状10-12
• 1.2.2 国内研究现状12-14
• 1.3 研究方法和研究思路14-15
• 1.4 本文所做的积极探索和不足之处15-17
• 1.4.1 本文所做的积极探索15-16
• 1.4.2 本文的不足之处16-17
• 2 审计委员会制度的研究基础17-27
• 2.1 审计委员会制度的内涵17-20
• 2.1.1 审计委员会制度的概念界定17-18
• 2.1.2 审计委员会的职责18-19
• 2.1.3 审计委员会的有效性19-20
• 2.2 审计委员会制度模式的比较20-23
• 2.2.1 美英等国一元公司治理结构下的审计委员会制度20-21
• 2.2.2 德日等国二元公司治理结构下的审计委员会制度21-22
• 2.2.3 两种模式审计委员会制度的评述和启示22-23
• 2.3 审计委员会制度的理论基础23-27
• 2.3.1 委托代理理论23-25
• 2.3.2 公司治理理论25-27
• 3 我国上市公司审计委员会制度评述27-39
• 3.1 审计委员会制度的现状27-30
• 3.1.1 我国二元公司治理下建立审计委员会制度的原因27-28
• 3.1.2 我国二元公司治理结构下审计委员会制度的特殊背景28-29
• 3.1.3 我国二元公司治理结构下审计委员会制度的定位29-30
• 3.2 审计委员会制度存在的问题及原因分析30-35
• 3.2.1 在上市公司审计委员会设置状况方面30-31
• 3.2.2 在上市公司的审计委员会人员构成方面31
• 3.2.3 在审计委员会与监事会关系方面31-33
• 3.2.4 在审计委员会与内部审计部门的关系方面33-34
• 3.2.5 在审计委员会与外部审计师的关系方面34
• 3.2.6 在审计委员会制度信息的披露方面34-35
• 3.3 我国上市公司审计委员会制度考察——以辽宁省为例35-39
• 3.3.1 审计委员会在上市公司的建立情况35-36
• 3.3.2 上市公司审计委员会成员的情况36-38
• 3.3.3 上市公司审计委员会制度的运行及披露情况38-39
• 4 完善我国上市公司审计委员会制度的建议39-45
• 4.1 在相关法律法规方面39-40
• 4.2 在审计委员会和监事会的关系方面40-43
• 4.2.1 把审计委员会设置在监事会之下41-42
• 4.2.2 进一步明确监事会和审计委员会的职责划分42-43
• 4.3 在审计委员会与内部审计的关系方面43
• 4.3.1 由审计委员会领导内部审计部门的工作43
• 4.3.2 进一步明确审计委员会与内部审计的职责43
• 4.4 在审计委员会与外部审计师的关系方面43-44
• 4.5 在审计委员会制度信息的披露方面44-45
• 附录45-47
• 参考文献47-50
• 后记50-51

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