上市公司内部控制质量对审计师专业判断能力影响研究

发布时间：2017-08-08 10:24

  本文关键词：上市公司内部控制质量对审计师专业判断能力影响研究

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【摘要】：高质量的会计信息是保证资本市场正常、有序运转的前提和基础,审计师专业判断能力的高低则是审计师能否合理保证高质量会计信息的关键。同时,上市公司建立有效运行的内部控制体系,对于保证高质量的会计信息,防范企业经营与财务风险,以及保护投资者权益至关重要。审计师专业判断能力与内部控制质量在影响会计信息的过程中存在着不可忽视的相互影响。 近年来,随着安然等财务舞弊案件的爆发,内部控制逐步引起国外学者的关注,尤其是在2002年美国颁布了旨在提高会计信息质量的SOX后,上市公司内部控制有效性的研究成为焦点之一。但令人遗憾的是,我国相关研究仍处于规范研究为主的阶段,这不仅与国外的研究成果之间存在着较大的差距,也与目前国内资本市场的信息需求脱轨。在此背景下,内部控制质量对审计师判断能力影响的研究具有一定的现实意义。 本文在国内外研究成果的基础上,采用我国A股上市公司2007年至2008年相关数据为样本,以内部控制评价指标作为衡量内部控制质量的变量,通过检验上市公司内部控制质量是否会影响盈余管理与审计意见之间的相关性,来进一步诠释上市公司内部控制质量对审计师专业判断能力的影响。研究结果显示:(1)随着上市公司内部控制质量的提高,审计师对盈余管理发表非标准审计意见的概率显著下降。这说明内部控制与独立的外部审计之间存在一定的替代效应,内控质量的提高往往伴随着审计监督功能的弱化。(2)进一步的研究发现,随着审计费用的提高(降低),内部控制与独立的外部审计之间的替代效应会有所弱化(强化)。 本文的创新可能体现在如下方面:近年来,国内的一些研究分别从内部控制与盈余质量、内部控制信息披露问题,内部控制与审计之间的关系等角度,对内部控制进行了相关实证研究。本文的研究关注的是内部控制、盈余管理与审计意见三者之间的关系,这为该领域的研究增添了补充证据。
【关键词】：内部控制 审计判断 盈余管理 审计意见
【学位授予单位】：华南理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4;F275;F224
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-9
• 第一章 绪论9-22
• 1.1 选题背景和意义9-10
• 1.1.1 背景9-10
• 1.1.2 意义10
• 1.2 文献综述10-19
• 1.2.1 相关概念10-15
• 1.2.2 国外相关研究现状15-17
• 1.2.3 国内相关研究现状17-19
• 1.3 研究内容和方法19-22
• 1.3.1 研究内容19-20
• 1.3.2 研究方法20
• 1.3.3 研究框架20-22
• 第二章 中国注册会计师审计判断的现状22-29
• 2.1 中国注册会计师审计的发展历程22-26
• 2.1.1 国外注册会计师审计的发展历程23-25
• 2.1.2 国内注册会计师审计的发展历程25-26
• 2.2 中国注册会计师审计判断的现状及存在的问题26-28
• 2.2.1 中国注册会计师审计判断的现状26-27
• 2.2.2 中国注册会计师审计判断存在的问题27-28
• 2.3 本章小结28-29
• 第三章 理论分析与研究假设的提出29-39
• 3.1 审计师专业判断能力衡量的理论研究29-35
• 3.1.1 审计师专业判断能力的评价模型29-30
• 3.1.2 注册会计师执业质量与审计师专业判断能力的关系研究30-35
• 3.1.3 审计师专业判断能力的衡量标准35
• 3.2 上市公司内控质量对审计师识别盈余管理能力的影响35-38
• 3.2.1 上市公司内控质量与专业判断能力相关性的理论研究35-37
• 3.2.2 研究假设的提出37-38
• 3.3 本章小结38-39
• 第四章 研究设计和实证分析39-47
• 4.1 研究设计39-42
• 4.1.1 样本选取和数据来源39-40
• 4.1.2 回归模型构建和变量设置40-42
• 4.2 实证分析和检验42-46
• 4.2.1 描述性统计分析42-43
• 4.2.2 实证分析及检验43-46
• 4.3 本章小结46-47
• 第五章 研究结果分析与启示47-51
• 5.1 研究结果分析47-48
• 5.1.1 假设1的检验结果与分析47
• 5.1.2 假设2的检验结果与分析47-48
• 5.2 启示48-50
• 5.2.1 审计人员方面的改善措施48
• 5.2.2 会计事务所方面的改善措施48-49
• 5.2.3 审计环境的改善措施49-50
• 5.3 本章小结50-51
• 结论51-53
• 参考文献53-57
• 攻读硕士学位期间取得的研究成果57-58
• 致谢58-59
• 附件59

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：639514