基于舞弊视角的公司所有权结构对审计风险的影响研究

发布时间：2017-08-10 06:14

  本文关键词：基于舞弊视角的公司所有权结构对审计风险的影响研究

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【摘要】：21世纪以来，如何发现财务报告舞弊的审计风险已经成为审计理论界和实务界共同关心的问题。我国财务报告舞弊的公司普遍存在大股东控制，大股东通过对上市公司的利益侵占获取私人收益，财务报告舞弊正是隐瞒大股东行为的手段。审计准则第1211号要求注册会计师在审计风险评估中要了解被审计单位性质，被审计单位的性质就包括公司的所有权结构。因此，从公司所有权结构特征出发，站在舞弊的视角探讨我国所有权结构对审计风险的影响，是个值得研究的问题。 本文通过对我国公司所有权结构的特征的分析，发现股权分置改革后，上市公司的流通股比例明显上升，，但是上市公司的股权依然高度集中，其他股东持股比例对大股东的制衡度很低。接着从股权集中度、股权制衡度、实际控制人性质是否国有和流通股比例这四个方面分析公司所有权结构特征对财务报告审计风险的影响。以2006-2010年财务报告舞弊公司为样本，以一组非舞弊公司为配对样本，检验了公司所有权结构特征与财务报告审计风险的关系。结果表明，第一大股东持股比例、前五大股东持股比例与财务报告的审计风险正相关；股权制衡度与财务报告的审计风险负相关；实际控制人性质为国有、流通股比例与财务报告的审计风险没有显著的相关性。本文同时还对财务报告舞弊公司舞弊类型、行业分布进行了描述性统计分析。最后，从所有权结构角度提出了财务报告审计风险的应对措施：强化风险导向审计理念、加强与治理层的沟通、加强对管理层舞弊的审计、加强对公司内部控制的审计以及加强对关联交易的审计等。
【关键词】：审计风险 所有权结构 财务报告舞弊
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插图索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-21
• 1.1 研究背景及意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-13
• 1.1.2 研究意义13
• 1.2 国内外文献综述13-17
• 1.2.1 审计风险的相关文献13-15
• 1.2.2 所有权结构及财务报告舞弊相关文献15-17
• 1.3 本文的研究思路及框架17-19
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究框架18-19
• 1.4 研究方法与研究贡献19-21
• 1.4.1 研究方法19-20
• 1.4.2 研究贡献20-21
• 第2章 相关理论基础与理论分析21-31
• 2.1 审计风险相关理论21-22
• 2.1.1 审计风险的界定21
• 2.1.2 现代风险导向审计理论21-22
• 2.2 财务报告舞弊相关理论22-25
• 2.2.1 财务报告舞弊的界定22-23
• 2.2.2 财务报告舞弊三元素理论23-25
• 2.3 财务报告舞弊与审计风险关系的理论分析25-26
• 2.3.1 财务报告舞弊与重大错报风险25-26
• 2.3.2 财务报告舞弊与检查风险26
• 2.4 所有权结构相关理论26-27
• 2.4.1 所有权结构的涵义26-27
• 2.4.2 所有权结构的划分27
• 2.5 所有权结构与财务报告舞弊关系的理论分析27-31
• 2.5.1 股权集中状况与财务报告舞弊27-28
• 2.5.2 持股者性质与财务报告舞弊28-29
• 2.5.3 股权流通性与财务报告舞弊29-31
• 第3章 公司所有权结构对财务报告审计风险影响的理论分析31-38
• 3.1 我国上市公司所有权结构特征分析31-34
• 3.2 公司所有权结构对财务报告审计风险的影响及假设的提出34-38
• 3.2.1 股权集中度对财务报告审计风险的影响分析34-35
• 3.2.2 股权制衡度对财务报告审计风险的影响分析35-36
• 3.2.3 实际控制人性质对财务报告审计风险的影响分析36-37
• 3.2.4 流通股比例对财务报告审计风险的影响分析37-38
• 第4章 公司所有权结构对财务报告审计风险影响的实证研究38-50
• 4.1 数据来源及样本选择38
• 4.2 变量选择及模型设计38-39
• 4.3 实证结果及分析39-50
• 4.3.1 舞弊公司违规类型分布分析39-40
• 4.3.2 舞弊公司行业分布分析40-41
• 4.3.3 独立样本均值检验41-42
• 4.3.4 相关性分析和共线性检验42-44
• 4.3.5 Logistic 回归分析44-46
• 4.3.6 稳健性检验46-47
• 4.3.7 实证研究小结47-50
• 第5章 审计风险的应对措施50-54
• 5.1 强化风险导向审计理念50-51
• 5.2 加强与治理层的沟通51
• 5.3 加强对管理层舞弊的审计51-52
• 5.4 加强对公司内部控制的审计52
• 5.5 加强对关联交易的审计52-54
• 结论54-57
• 参考文献57-60
• 致谢60-61
• 附录A (攻读学位期间发表的学术论文目录)61

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：649198