基于审计职能拓展的非审计服务研究

发布时间：2017-08-13 21:46

  本文关键词：基于审计职能拓展的非审计服务研究

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【摘要】： 非审计服务作为注册会计师的传统服务项目,在审计服务蓬勃发展时期已经存在。然而,在相当长的时间内,审计服务一直是注册会计师行业的核心业务,非审计服务并未引起人们的关注。从20世纪70年代开始,不断激烈的市场竞争为非审计服务提供了良好的发展机遇,非审计服务逐渐成为最具潜力的增值服务。到90年代,非审计服务创造的利润更是超过了审计服务,成为会计师事务所的主要盈利手段之一。 独立性堪称注册会计师行业职业道德的精髓所在,失去了独立性,注册会计师行业也就失去了存在的意义。大力发展非审计业务是西方国家会计公司实现快速成长的重要途径。但是,随着非审计业务比重的急剧上升,社会公众担心审计独立性受到损害,要求会计公司“禁非”的呼声也越来越高。在现阶段,非审计服务是否损害了审计独立性,我国会计公司是否也应禁止从事非审计业务,值得我们研究。 论文主要由五章构成: 第1章研究概况 本章主要介绍了本文的研究背景、目的和意义,说明了本文的研究方法,并对国内外有关注册会计师是否应该提供非审计服务的研究文献进行了回顾。对于非审计服务,国外学者积累了大量的研究资料,其主要是从分析非审计服务与审计独立性关系入手来研究这一问题,但至今尚未达成共识,主要有三种观点;而国内学者几乎都是从分析非审计服务利弊两方面入手,结合我国现状提倡发展非审计服务。 第2章审计职能的拓展及非审计服务的崛起 本章从职能的基本概念谈起,延及到审计的基本职能,直到审计职能如何拓展。在审计职能不断拓展的过程中,非审计服务的范围也随之更加广泛。 第3章注册会计师非审计服务的基本范围 注册会计师非审计服务与审计服务的划分标准目前尚未统一,本章主要介绍了三个具有影响力的划分标准,并简单介绍了国际四大会计师事务所目前开展的业务范围。基于对非审计服务字面意思的理解对我国会计师事务所目前开展的非审计服务做了概念界定,并按照除审计外的鉴证性服务和非鉴证性服务的分类方法对我国会计师事务所目前所开展的非审计服务做了具体介绍。 第4章非审计服务对审计独立性的影响 非审计服务与审计独立性是目前学术界研究的热点。本章先从理论上关于非审计服务对审计独立性的影响做了简单分析,进而选用2007年上市公司披露的数据对其进行实证研究,以审计意见为因变量,选用以下模型:OP=C(1)+C(2)*NF+C(3)*AUDITOR+C(4)*LEVERAGE+C(5)*LNASSET+C(6)*OPCASH+ C(7)*RISK+C(8)*ROE+C(9)*TENOR通过对模型的检验分析,最后得出结论:我国目前开展非审计服务尚未对审计独立性产生明显影响。 第5章我国开展非审计服务的必要性和政策建议 本章从理论上分析了我国开展非审计服务的必要性,结合我国的现状和存在的问题,指出我国发展非审计服务的对策。
【关键词】：审计职能 拓展 非审计服务 独立性 影响
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 内容摘要4-6
• Abstract6-9
• 第1章 导论9-16
• 1.1 研究背景、目的和意义9
• 1.2 研究方法及创新之处9-10
• 1.3 国内外研究现状10-16
• 1.3.1 国外文献回顾与评述10-14
• 1.3.2 国内文献回顾与评述14-16
• 第2章 审计职能的拓展及非审计服务的崛起16-20
• 2.1 审计职能的拓展16-18
• 2.1.1 审计职能的涵义16-17
• 2.1.2 审计基本职能的拓展17-18
• 2.2 注册会计师非审计服务的崛起18-19
• 2.3 注册会计师非审计服务的发展现状19-20
• 2.3.1 国际注册会计师非审计服务的发展现状19
• 2.3.2 我国注册会计师非审计服务的发展现状19-20
• 第3章 注册会计师非审计服务的基本范畴及法律责任20-26
• 3.1 四大会计师事务所业务范围21-22
• 3.2 我国会计师事务所非审计服务类型22-26
• 3.2.1 除审计以外的其他鉴证性服务22-25
• 3.2.2 非鉴证性服务25-26
• 3.3 非审计服务的法律责任26
• 第4章 非审计服务对审计独立性的影响26-32
• 4.1 审计独立性概述26-27
• 4.2 我国会计师事务所开展非审计服务对审计独立性的影响27-32
• 4.2.1 理论分析27-29
• 4.2.2 实证研究29-32
• 第5章 我国开展非审计服务的必要性和政策建议32-38
• 5.1 加快我国发展注册会计师非审计服务的必要性32-33
• 5.2 我国开展非审计服务的政策建议33-38
• 参考文献38-40
• 后记40-41

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 林东川;佘晓燕;;“桥头堡”背景下云南省注册会计师行业业务新领域拓展研究[J];中国注册会计师;2011年09期

2 林东川;佘晓燕;;“桥头堡”背景下云南省注册会计师行业业务新领域拓展研究[J];云南财经大学学报(社会科学版);2011年01期

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本文编号：669104