企业环境报告审计程序研究

发布时间：2017-08-15 18:15

  本文关键词：企业环境报告审计程序研究

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【摘要】：世界范围内环境状况日趋恶化，已经对人类的可持续发展构成了严重的威胁。我国人口与资源之间的矛盾以及长期以来落后的环保意识使得环境问题尤为突出，已经严重阻碍了经济与社会的健康发展。作为环境治理当中一种新型的信息手段，企业环境报告正在我国逐步推广开来，而企业环境报告审计对于这种信息手段有效地发挥作用具有重要的意义。基于这一认识，本文对企业环境报告审计的相关问题展开研究。 通过对企业环境报告审计相关文献的梳理，论文确定了主要的研究问题，即企业环境报告审计程序问题。通过对这一问题的深入探讨，拟实现以下研究目的：提出系统的企业环境报告审计的具体程序，丰富和完善企业环境报告审计研究的理论体系，并能够为企业环境报告审计实务提供一定的借鉴。 为实现上述研究目的，论文首先进行了理论基础分析，确定以风险管理理论为基础开展企业环境报告审计程序的研究。其次，论文结合理论基础的要求以及企业环境报告审计的实际需求，提出了程序设计的四点原则，包括充分体现风险导向的特点、充分利用环境学科方法、充分利用环境管理体系以及充分考虑与财务报告审计的融合和区别等，在遵循这些原则的基础上，论文确立了企业环境报告审计程序的总体思路，并初步论证了程序设计的科学性和可行性。再次，论文分别论述了风险识别与评估程序、风险应对程序，对具体程序的步骤、考虑的内容以及使用的方法等进行了详尽的阐释。最后，论文采用专家访谈的方法，完善了研究过程并进一步论证了研究成果的科学性和可行性。 论文主要的研究结论如下： 在风险管理理论的指导下，企业环境报告审计的主要程序包括企业环境风险识别程序、从整体层面了解环境管理体系、从认定层面了解环境管理体系、企业环境报告错报风险的评估程序以及风险应对程序。这一程序符合风险管理理论的要求，并体现了企业环境报告审计的特殊性，具备科学性和可行性。 论文的创新之处表现为以下两点： 一是研究方式的创新性。前人有关企业环境报告审计程序的研究主要分为两种方式：其一是将企业环境报告审计程序简单地划分为准备、实施和报告，没有明确体现与一般审计的区别；其二是从已经实施的企业环境报告审计实践中总结、提炼既有的审计程序，缺乏坚实的理论基础支持。论文充分考虑了以上不足，，采用了创新的研究方式对企业环境报告审计程序进行了探索。论文以风险管理理论为基础展开研究，提出了程序设计的原则和总体思路，并首先从理论上论证了程序设计的科学性和可行性，同时还采用了专家访谈的方法从实践角度进一步论证了研究结果。研究方式体现了理论与实践相结合的特点，具备坚实的理论基础，同时又体现了企业环境报告审计的特殊要求。 二是程序设计的创新性。论文充分地考虑了企业环境报告审计的特殊性，将对企业环境管理体系的了解紧密地结合在审计程序当中，并且从整体层面到认定层面的了解过程体现了自上而下的审计思路。同时，在对企业环境管理体系的了解中，采用了内部控制的视角，使企业环境管理体系要素与内部控制要素相对应，有利于注册会计师更为高效地了解企业环境管理体系。
【关键词】：环境报告 审计 程序
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;X196
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 1 绪论11-19
• 1.1 研究背景11-14
• 1.1.1 环境状况日趋恶化11
• 1.1.2 信息手段成为创新的环境管理方法11-12
• 1.1.3 企业环境报告——信息手段应用的现实选择12-13
• 1.1.4 企业环境报告审计的发展趋势13-14
• 1.2 文献述评14-17
• 1.2.1 企业环境报告审计发展动态的研究述评14-15
• 1.2.2 企业环境报告审计程序和方法的研究述评15-16
• 1.2.3 总结16-17
• 1.3 研究问题及目的17
• 1.4 研究的理论意义与实际应用价值17
• 1.5 研究方法17-18
• 1.6 研究思路及论文框架18-19
• 2 企业环境报告审计程序的理论基础分析19-22
• 2.1 风险管理理论概述19-20
• 2.1.1 风险的概念以及风险管理的发展19
• 2.1.2 风险管理的程序19-20
• 2.2 风险管理理论的适用性和必要性分析20-21
• 2.2.1 风险管理理论的适用性分析20
• 2.2.2 风险管理理论的必要性分析20-21
• 2.3 风险管理理论的具体应用21-22
• 3 设计企业环境报告审计程序的总体思路22-28
• 3.1 企业环境报告审计程序的设计原则22-24
• 3.1.1 充分体现风险导向的特点22
• 3.1.2 充分利用环境学科的方法22
• 3.1.3 充分利用企业环境管理体系22
• 3.1.4 充分考虑与财务报告审计的融合和区别22-24
• 3.2 企业环境报告审计程序的总体思路24-26
• 3.3 程序设计的科学性分析26
• 3.4 程序设计的可行性分析26-28
• 4 风险识别与评估程序28-43
• 4.1 企业环境风险识别程序28-33
• 4.1.1 对企业环境报告审计中“风险”的认识28
• 4.1.2 识别被审计单位环境风险的方法28-30
• 4.1.3 识别被审计单位环境风险的具体考虑30-32
• 4.1.4 与财务报告审计的融合与区别32-33
• 4.2 从整体层面了解环境管理体系33-36
• 4.2.1 环境管理体系要素与内部控制要素的对应关系33-34
• 4.2.2 对环境管理体系中整体性要素的了解34-35
• 4.2.3 与财务报告审计的融合与区别35-36
• 4.3 从认定层面了解环境管理体系36-37
• 4.3.1 从认定层面了解环境管理体系的总体思路36
• 4.3.2 对环境控制活动的具体了解36-37
• 4.3.3 与财务报告审计的融合与区别37
• 4.4 企业环境报告错报风险的评估程序37-43
• 4.4.1 对企业环境报告审计中“重要性”的认识37-38
• 4.4.2 评估企业环境报告整体层次的错报风险38-39
• 4.4.3 评估企业环境报告认定层次的错报风险39-41
• 4.4.4 与财务报表审计的融合与区别41-43
• 5 风险应对程序43-51
• 5.1 总体应对措施43-44
• 5.2 进一步审计程序44-50
• 5.2.1 总体思路与组织形式44-45
• 5.2.2 环境管理体系测试45-47
• 5.2.3 实质性程序47-50
• 5.3 与财务报告审计的融合与区别50-51
• 6 专家访谈51-55
• 6.1 专家访谈对象的选择51
• 6.2 专家访谈过程及结论51-53
• 6.2.1 对企业环境报告审计的认知51-52
• 6.2.2 对论文研究成果的评价和建议52-53
• 6.3 专家访谈的启示53-55
• 6.3.1 对企业环境报告审计发展的启示53-54
• 6.3.2 对论文改进的启示54-55
• 7 研究结论55-57
• 7.1 研究结论55
• 7.2 研究局限性及后续研究思路55
• 7.3 政策建议55-57
• 参考文献57-59
• 致谢59-60
• 个人简历60
• 发表的学术论文60

【参考文献】

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本文编号：679599