实施现代风险导向审计对审计收费的影响研究

发布时间：2017-08-20 22:27

  本文关键词：实施现代风险导向审计对审计收费的影响研究

  更多相关文章： 现代风险导向审计 传统风险导向审计 会计师事务所 审计成本 审计收费

【摘要】： 2006年2月15日,财政部制定并颁布了中国注册会计师执业准则,这套准则的颁布和实施标志着现代风险导向审计在我国确立并运行。与传统风险导向审计相比,现代风险导向审计在审计思想、审计模型和审计程序等方面存在重大差异。现代风险导向审计全面贯彻战略管理理论和系统理论的思想,从企业的战略分析入手,通过“战略分析—经营环节分析—会计报表剩余风险分析”的基本思路,将会计报表的错报风险与企业战略风险紧密联系起来,并针对发现的错报实施“自上而下”和“自下而上”相结合的审计方式,从而达到提高审计质量,降低审计风险的目的。审计收费是由审计主体、审计客体和审计环境相互作用的结果,因此,审计制度的变化是影响审计收费的一个重要因素。现代风险导向审计实施的初期会对审计收费会产生什么影响呢? 首先,我们进行了理论阐述和分析,包括现代风险导向审计产生的原因、内涵及其与传统风险导向审计的主要区别,审计收费的定义、主要影响因素以及实施现代风险导向审计对审计收费在审计证据、审计风险、审计人员、审计程序软件等方面的影响。其次,在进一步理论分析的基础上,我们提出假设并收集我国深沪两市A股市场上2005年、2006年各826家上市公司审计收费的样本,进行了参数检验、非参数检验,并对国外的审计收费模型进行了必要的修正,建立了我国审计收费和其相关影响因素的多元线性回归模型,并进行了描述性统计分析、多元线性回归分析等实证研究,并在此研究的基础上对现代风险导向审计与审计收费的主要影响因素的交互效应进行了多元线性回归分析。研究发现:(1)实施现代风险导向审计的初期,审计收费显著增加;(2)公司规模、资产负债率、是否被特别处理、是否为“四大”会计师事务所、上年度的审计意见与审计收费的相关性显著,而流通股比例、独立董事比例、会计师事务所是否变更与审计收费的相关性不显著;(3)现代风险导向审计实施后,公司规模、资产负债率、上年审计意见与审计收费的相关性加强,而是否被ST、是否为“四大”会计师事务所与审计收费的相关性并未加强。最后,根据本文的研究结论提出了几点政策建议。
【关键词】：现代风险导向审计 传统风险导向审计 会计师事务所 审计成本 审计收费
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 插图索引10-11
• 附表索引11-12
• 第1章 绪论12-21
• 1.1 研究背景与意义12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13
• 1.2 文献综述13-18
• 1.2.1 审计收费影响因素的文献综述13-16
• 1.2.2 现代风险导向审计影响审计收费的文献综述16-18
• 1.3 本文的框架与主要观点18-19
• 1.3.1 本文的框架18-19
• 1.3.2 主要观点19
• 1.4 本文的研究方法与主要创新点19-20
• 1.4.1 本文的研究方法19
• 1.4.2 主要创新点19-20
• 1.5 本文的基本约定20-21
• 第2章 现代风险导向审计相关理论研究21-29
• 2.1 现代风险导向审计产生的原因21-22
• 2.1.1 信息社会和知识经济的要求21
• 2.1.2 战略管理思想的发展21-22
• 2.1.3 重大管理欺诈和舞弊案例的日益增多22
• 2.2 现代风险导向审计的内涵22-24
• 2.3 现代风险导向审计与传统风险导向审计的主要区别24-29
• 2.3.1 指导思想不同24-25
• 2.3.2 审计模型不同25-26
• 2.3.3 审计程序不同26-29
• 第3章 现代风险导向审计影响审计收费的理论研究29-42
• 3.1 审计收费的内涵29-30
• 3.1.1 审计收费的经济学分析29
• 3.1.2 审计收费的组成因素29-30
• 3.2 审计收费与审计成本的关系30-34
• 3.2.1 从概念上厘清关系30-31
• 3.2.2 成本补偿理论31-32
• 3.2.3 审计成本补偿理论32-34
• 3.3 审计收费的影响因素34-39
• 3.3.1 审计主体34-36
• 3.3.2 审计客体36-37
• 3.3.3 审计环境37-39
• 3.4 实施现代风险导向审计对审计收费的影响39-42
• 3.4.1 需要实施的审计程序增加39
• 3.4.2 需要获取的审计证据增加39-40
• 3.4.3 审计风险增加40
• 3.4.4 对审计人员的要求提高40
• 3.4.5 对审计程序软件的要求提高40-42
• 第4章 现代风险导向审计影响审计收费的实证研究42-53
• 4.1 研究假设42-44
• 4.2 研究设计44-45
• 4.2.1 模型建立44-45
• 4.2.2 数据来源45
• 4.3 实证结果及分析45-53
• 4.3.1 参数检验和非参数检验45-46
• 4.3.2 描述性统计分析46-48
• 4.3.3 多元线性回归分析48-53
• 第5章 政策建议53-56
• 5.1 提高审计执业人员的素质53
• 5.2 提升会计师事务所的审计效率53-54
• 5.3 强化审计市场的监督力度54-56
• 结论56-58
• 参考文献58-61
• 致谢61-62
• 附录62-66

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本文编号：709259