论公司财务审计的CPA民事法律责任

发布时间：2017-08-24 04:40

  本文关键词：论公司财务审计的CPA民事法律责任

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【摘要】： 我国上市公司治理机构中存在的缺陷一定程度上诱发了上市公司财务舞弊,而这又加大了注册会计师审计失败和被卷入审计诉讼,对委托人和第三人承担民事法律责任的可能性。 对注册会计师民事责任的性质问题,笔者认可“职业谨慎”是一种法定义务,注册会计师虚假陈述行为是对法定义务的侵犯,因此应将其认定为侵权责任。在对注册会计师民事归责原则的认定上,各国普遍认可过错推定原则。注册会计师民事责任的构成要件包括:注册会计师的审计报告构成虚假陈述;注册会计师有过错;利益关系第三人因此遭受了损失;注册会计师的虚假陈述行为与损害事实之间有因果关系。其责任对象的主要有委托人和第三人。最后笔者提出完善注册会计师民事法律责任的思考,第一步应确立独立审计准则在司法实践中的地位;第二步是建立虚假陈述鉴定制度,主要是完善虚假陈述的界定和认定方法;第三步是完善注册会计师民事责任赔偿保障制度。
【关键词】：注册会计师 财务舞弊 侵权责任 过错推定原则
【学位授予单位】：哈尔滨工程大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：D922.27
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 第1章 绪论10-16
• 1.1 本文研究的背景、目的、意义10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究目的11
• 1.1.3 研究意义11-12
• 1.2 国内外研究综述12-14
• 1.2.1 国外研究综述12
• 1.2.2 国内研究综述12-14
• 1.3 写作思路、写作方法、创新之处14-16
• 1.3.1 写作思路14
• 1.3.2 写作方法14-15
• 1.3.3 创新之处15-16
• 第2章 公司治理与公司财务审计的基本理论16-34
• 2.1 公司治理的基本理论16-26
• 2.1.1 公司股权结构与内部控制16-19
• 2.1.2 公司财务舞弊与审计失败19-23
• 2.1.3 注册会计师民事责任产生的原因23-26
• 2.2 公司审计理论发展历程26-32
• 2.2.1 民间审计的起源26-27
• 2.2.2 各国公司审计制度27-31
• 2.2.3 我国公司审计制度的现状分析31-32
• 2.3 本章小结32-34
• 第3章 注册会计师民事责任的性质与归责原则34-50
• 3.1 各国注册会计师民事责任性质的争论34-40
• 3.1.1 大陆法系注册会计师民事责任性质研究34-36
• 3.1.2 英美法系注册会计师民事责任性质态度36-38
• 3.1.3 我国注册会计师民事责任性质的路径分析38-40
• 3.2 注册会计师民事责任的归责原则40-49
• 3.2.1 注册会计师民事责任归责原则的比较法观察40-42
• 3.2.2 过错标准的一般理论42-44
• 3.2.3 过错的认定标准与认定方法44-47
• 3.2.4 适用过错推定原则的理由47-49
• 3.3 本章小结49-50
• 第4章 注册会计师民事责任的构成要件与责任对象50-66
• 4.1 注册会计师民事责任的构成要件50-56
• 4.1.1 虚假性陈述50-52
• 4.1.2 发生损害事实52-53
• 4.1.3 存在因果关系53-55
• 4.1.4 存在执业过错55-56
• 4.2 注册会计师民事诉讼的责任对象56-64
• 4.2.1 对委托人的责任56-59
• 4.2.2 对第三人的责任59-64
• 4.3 本章小结64-66
• 第5章 完善我国注册会计师民事法律责任的思考66-77
• 5.1 确立独立审计准则在司法实践中的法律地位66-69
• 5.2 建立虚假陈述鉴定制度69-70
• 5.2.1 虚假性陈述的界定69
• 5.2.2 完善虚假陈述认定方法69-70
• 5.3 完善注册会计师民事责任赔偿保障制度70-75
• 5.3.1 注册会计师民事赔偿责任的抗辩70-72
• 5.3.2 完善会计师事务所职业风险基金72-73
• 5.3.3 完善注册会计师职业责任保险制度73-75
• 5.4 本章小结75-77
• 结论77-79
• 参考文献79-83
• 攻读硕士学位期间发表的论文和取得的科研成果83-84
• 致谢84

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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2 刘燕;从验资诉讼看会计界与法律界思维方式之分歧——兼论独立审计准则的权威性[J];经济科学;1998年05期

3 刘燕;法律界与会计界分歧究竟在哪里(续)[J];注册会计师通讯;1998年08期

4 李若山,周莉珠;论注册会计师的“勤勉尽职”[J];中国注册会计师;2000年12期

5 刘燕;注册会计师民事责任研究:回顾与展望[J];会计研究;2003年11期

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7 余劲军;论证券法中注册会计师对第三人的民事责任[J];律师世界;2002年03期

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中国硕士学位论文全文数据库 前2条

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2 张爱兰;从财务舞弊的角度研究上市公司利益相关者利益保障机制[D];浙江工商大学;2007年

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本文编号：729250