会计师事务所人力资本特征与审计质量——来自中国资本市场的经验证据

发布时间：2017-08-27 05:34

  本文关键词：会计师事务所人力资本特征与审计质量——来自中国资本市场的经验证据

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【摘要】：人力资本在会计师事务所中具有十分重要的意义。本文利用2009年我国会计师事务所及其非金融类上市公司客户的数据,以操控性应计额度量审计质量,检验会计师事务所中注册会计师所占比重以及注册会计师的学历、年龄、参加行业领军人才培训情况等人力资本特征对审计质量的影响,结果发现,在我国本土事务所中,注册会计师的年龄以及入选行业领军人才培训计划的人数与正向的操控性应计额之间存在显著的负向关系,这表明,会计师事务所中注册会计师的经验丰富程度和对培训的重视程度对于抑制客户的正向盈余管理行为、提高审计质量具有积极作用。文章没有发现会计师事务所中注册会计师的比重以及注册会计师中高学历者所占比重与审计质量之间存在显著关系的证据。
【作者单位】： 河海大学商学院会计学系;南京大学商学院会计学系/中国审计研究中心;
【关键词】： 人力资本 审计质量 经验 教育 培训
【基金】：国家自然科学基金面上项目(71072043) 教育部人文社会科学研究青年基金项目(11YJC790124) 江苏省高校哲学社会科学研究重点项目(2010ZDIXM025)的阶段性成果
【分类号】：F233;F239.4
【正文快照】： 一、引言人力资本对于经济增长具有重要作用,其重要性甚至远远超过物质资源。无论是国家、地区、产业组织、家庭还是个人,要实现持续增长,都必须要注重人力资本投资。就会计师事务所而言,其典型的特征就是“人合”,因此,人力资本在事务所中的重要性较其他产业组织更为突出。

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