我国整合审计研究

发布时间：2017-09-01 01:16

  本文关键词：我国整合审计研究

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【摘要】：20世纪以来,许多影响重大的财务舞弊案件接连曝光,在国际社会引起轩然大波。这些财务丑闻产生的根本原因均暴露出企业内部控制制度存在严重缺陷,导致舞弊有机可乘。鉴于此,各国家逐渐提高内部控制重要性的意识,监管机构也加快关于内部控制的立法建设,在理论和实践方面得到迅速发展,利益相关者逐渐将关注视角从财务报告的结果转向到保障财务报告可靠性的过程即内部控制有效性。 2002年7月,美国颁布《萨班斯——奥克斯利法案》(简称SOX法案),该法案要求公众公司强制性披露内部控制自我评价报告并经注册会计师审计。在借鉴SOX法案的基础上,2008年6月28日,我国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,确立了我国企业建立和实施内部控制的基本框架。2010年4月,《企业内部控制配套指引》出台,该配套指引包括三个指引,分别是《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。可见,我国已形成“应用+评价+审计”三者紧密结合的内部控制制度模式,这是融合国际先进经验、立足本国国情的成果,该内部控制制度模式对全面提高企业管理水平及增强风险防范意识具有重要的理论意义和现实价值。 对内部控制有效性进行自我评价是管理层的责任,为了增强披露的内部控制信息的可信度,对内部控制有效性进行审计是注册会计师的责任。虽然内部控制审计与财务报表审计是两种不同类型的鉴证业务,各自具有特殊性,但是从审计流程来看,二者存在许多共性。美国SOX法案提出后,率先开展了内部控制审计业务,在实践探索中提出了整合审计这一创造性概念,通过资源共享、审计流程再造,执行整合审计流程同时满足两种审计目的。我国《企业内部控制审计指引》中提出注册会计师可以分别执行两种审计,也可以整合审计,为会计师事务所和委托方提供一定自主选择的空间。虽然提倡整合审计,但是并没有明确提出如何开展整合审计,这样不利于注册会计师顺利开展整合审计。基于上述研究背景,笔者认为研究整合审计,设计具体整合审计流程变得刻不容缓。 本文首先进行整合审计的理论分析,介绍了整合审计产生的背景并阐述整合审计的概念及内部控制审计的相关内容。新型鉴证业务——内部控制审计的产生是促进整合审计业务开展的主要原因；其次,针对整合审计进行可行性分析,包括财务报表审计与内部控制审计的比较,阐述开展整合审计的必要性和可行性；再次,在上述理论分析和比较分析的基础上,具体说明如何在实务中开展整合审计,总体上介绍整合审计的实施思路和关键整合点,经过审计流程再造,分别从审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段阐述如何体现整合的概念,从而实现内部控制审计和财务报表审计的双重目标。最后,从宏观监管角度、公司治理角度、注册会计师角度,为在我国顺利实施整合审计提出建议。
【关键词】：内部控制审计 财务报表审计 整合审计
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 绪论9-16
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.2.1 理论意义10-11
• 1.2.2 实用价值11
• 1.3 文献综述11-14
• 1.3.1 国外文献综述11-12
• 1.3.2 国内文献综述12-14
• 1.3.3 综述总结14
• 1.4 研究内容和与研究方法14-16
• 1.4.1 研究内容14-15
• 1.4.2 研究方法15-16
• 2 整合审计的理论分析16-24
• 2.1 整合审计概念的提出16-17
• 2.2 整合审计的支撑理论17-19
• 2.2.1 审计需求理论17-18
• 2.2.2 成本效益理论18-19
• 2.3 内部控制审计的内涵19-24
• 2.3.1 内部控制审计的演进历程19-20
• 2.3.2 内部控制审计的相关要素界定20-24
• 3 整合审计的可行性分析24-29
• 3.1 财务报表审计与内部控制审计之间的关系24-25
• 3.2 我国实施整合审计的必要性25-26
• 3.2.1 整合审计资源,提高工作效率25
• 3.2.2 降低审计成本,节约审计费用25-26
• 3.3 我国实施整合审计的可行性26-29
• 3.3.1 审计最终目标相同26-27
• 3.3.2 审计流程关联、审计证据相互利用27-28
• 3.3.3 审计方法均体现风险导向性28-29
• 4 整合审计的实施29-42
• 4.1 整合审计的实施思路与流程设计29-32
• 4.1.1 整合审计的实施思路29-30
• 4.1.2 整合审计的流程设计30-32
• 4.2 整合审计计划阶段32-34
• 4.2.1 签订整合审计的业务约定书并组建项目组32
• 4.2.2 计划审计工作需要评价的事项32-33
• 4.2.3 整合审计风险模型33-34
• 4.3 整合审计实施阶段34-40
• 4.3.1 整合审计风险评估程序34-36
• 4.3.2 整合审计控制测试36
• 4.3.3 整合审计对舞弊风险的考虑36-37
• 4.3.4 评价内部控制缺陷37-40
• 4.4 审计报告阶段40-42
• 4.4.1 分别出具审计报告40
• 4.4.2 审计意见类型的关系40-42
• 5 我国开展整合审计的建议42-47
• 5.1 宏观监管层面42-44
• 5.1.1 完善内控审计法律体系,充实整合审计理论框架42-43
• 5.1.2 加强审计工作底稿管理工作,保证整合审计工作质量43-44
• 5.2 公司层面44-45
• 5.2.1 重视内部控制系统建设,加强风险防范意识44-45
• 5.2.2 加强企业内部控制自我评价的培训,提高信息披露质量45
• 5.3 注册会计师层面45-47
• 5.3.1 提高注册会计师执业能力,强化风险意识45-46
• 5.3.2 保持职业怀疑态度,提高职业判断能力46-47
• 结束语47-49
• 参考文献49-52
• 后记52-53

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前2条

1 刘永君;上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合研究[D];西南大学;2013年

2 闫梦然;我国企业内部控制审计问题研究[D];财政部财政科学研究所;2013年

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本文编号：769058