经济责任审计的运行机制及其治理效率研究

发布时间：2017-09-02 05:08

  本文关键词：经济责任审计的运行机制及其治理效率研究

  更多相关文章： 经济责任审计 运行机制 治理效率

【摘要】：经济责任审计的前身是离任审计,始于1985年。自1999年中共中央办公厅与国务院办公厅联合印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》以来,经济责任审计开始得到全面发展,审计范围从企业扩展到政府机关、事业单位,审计对象从县级以下领导干部逐步扩大到地厅级,并积极稳妥地开展了省部级领导干部审计试点。经济责任审计是现代审计理论与审计实践相结合而产生的一种制度创新,是一项具有中国特色的经济监督制度,其在加强对权力运行的监督和制约、推进依法行政、完善党政领导干部管理制度和促进党风廉政建设等方面发挥了重要作用,引起了党中央、国务院领导的高度重视,并寄予厚望。近年来,国家相关部门也相继出台了诸多法律法规来指导经济责任审计工作的开展,如国务院国有资产监督管理委员会于2004年发布的《中央企业经济责任审计管理暂行办法》；第十届全国人民代表大会常务委员会于2006年通过的新《审计法》；国务院国有资产监督管理委员会于2006年发布的《中央企业经济责任审计实施细则》；财政部、监察部、人事部、审计署、中央组织部以及中央纪委于2007年联合发布的《关于2007年经济责任审计工作指导意见》、《关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作的指导意见》；国务院国有资产监督管理委员会于2008年发布的《关于加强中央企业经济责任审计工作的通知》；国家审计署于2008年起草的《经济责任审计条例(征求意见稿)》以及于2008年编制的《审计署2008至2012年审计工作发展规划》等。上述法律法规为经济责任审计工作的开展提供了依据、指明了方向,但我国经济责任审计工作中仍然存在很多尚未解决的问题,有待学界进行深入的研究,包括目标经济责任的确定问题、经济责任审计评价的问题、经济责任审计运行机制的问题以及经济责任审计治理效率问题等。本文以教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目《经济责任审计与审计理论创新研究》(批准号：07JZD0018)为依托,对经济责任审计的运行机制及其治理效率进了研究。 任何实践活动的开展,都是各种因素相互联系、相互作用的结果,其效果的实现、效率的提升都有赖于一套完善的运行机制。经济责任审计工作要达到即定的审计目标,实现即定的审计效果,也必须建立一套完善的运行机制。本文在剖析经济责任审计内涵及特征的基础上,以经济责任审计委托人、审计对象、审计人以及审计信息使用者四个行为主体为逻辑起点,构建了经济责任审计的运行机制框架,提出了经济责任审计运行机制由审计动因、审计委托机制、审计执行机制、审计信息传递机制以及审计成果运用机制五大部分内容构成的观点,并从公共受托责任观、委托代理观、民主政治观以及公共行政行动理论观的视角解说了经济责任审计的动因；从委托关系的构建、政府部门行使委托权的安排以及党委部门行使委托权的安排三个方面阐述了经济责任审计的委托机制；从审计计划的制定、审计力量的安排、审计方式的选择、审计重点的确定以及审计的工作程序五个方面分析了探讨了经济责任审计的执行机制；从审计信息传递的载体与审计信息传递的程序两个方面分析了经济责任审计的信息传递机制；从完善干部管理、健全制度政策以及提升政府治理效率三个方面论述了经济责任审计的成果运用机制。 经济责任审计作为政府管理与公司运行的一项制度安排,理应有助于改善政府治理与公司治理,从而提升政府治理效率与公司治理效率。本文从完善参与机制、沟通机制、监督机制与问责机制四个方面分析了经济责任审计作用于政府治理的机理,并以我国31个省、直辖市、自治区经济责任审计的情况为样本,实证检验了经济责任审计对政府治理效率的影响。研究结果表明：经济责任审计人员的数量与政府治理效率显著正相关,审计人员提交的报告、信息的数量与政府治理效率显著正相关,审计机构移交司法检察机关案件的数量与政府治理效率显著正相关,经济责任审计能够显著提高政府治理效率。同时,本文还从促进委托代理合同的有效履行、预防和制止市场短视行为、保护利益相关利益与强化对权力的运行监督四个视角分析了经济责任审计作用于公司治理效率的机理,并以央企下属213家上市公司经济责任审计情况为样本,实证检验了经济责任审计对公司治理效率的影响。研究结果表明：经济责任审计能够显著提升公司治理效率。 最后,本文总结了经济责任审计运行机制研究的相关成果,指出了经济责任审计推动审计基本理论在审计动因、审计关系、公共受托责任内涵以及审计理论框架四个方面的创新,并从重构经济责任审计委托制度、建立注册经济责任审计师制度以及推进审计结果公告制度三个方面对完善经济责任审计运行机制、提升经济责任审计治理效率提出了政策建议。 本文研究的创新点主要有以下三个方面： (1)构建了经济责任审计运行机制的理论框架。本文以审计委托人、审计人、审计对象以及审计信息使用者四个审计行为主体为逻辑起点,分析了审计委托人与审计对象之间、审计委托人与审计人之间、审计人与审计对象之间、审计人与审计信息使用者之间相互作用的机理、方式以及制度安排,对应构建了由审计动因、审计委托机制、审计执行机制、审计信息传递机制以及审计成果运用机制五大部分所构成的经济责任审计运行机制理论框架。 (2)探讨了经济责任审计的组织治理效率。本文剖析了经济责任审计作用于政府治理的机理,并搜集了我国31个省、直辖市、自治区经济责任审计的相关数据,实证检验经济责任审计对政府治理效率的影响。同时,本文剖析了经济责任审计作用于公司治理效率的机理,并搜集了央企下属213家上市公司经济责任审计的数据,实证检验了经济责任审计对公司治理效率的影响。 (3)提出了整合审计行为主体、审计运行机制和审计理论要素于一体的审计理论框架的设想。审计行为发生涉及到审计委托人、审计人、审计对象、审计信息使用者四个行为主体；审计功能的充分、有效发挥有赖于完善的审计运行机制；审计基础理论的研究离不开审计理论结构。本文在总结有关经济责任审计运行机制研究成果的基础上,以审计行为主体为逻辑点,以审计运行机制为依托,将六大审计理论要素内嵌于运行机制之中,即将审计本质、审计目标内嵌于审计动因之中,将审计假设内嵌于审计委托机制之中,将审计规范、审计信息内嵌于审计执行机制之中,将审计控制内嵌于审计成果运用机制之中,将审计环境作为影响审计行为主体、审计运行机制以及其它五大审计要素的共同因素,从而提出了整合审计行为主体、审计运行机制和审计理论要素于一体的审计理论框架的设想。
【关键词】：经济责任审计 运行机制 治理效率
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.47
【目录】：

• 内容摘要4-7
• Abstract7-14
• 1. 导论14-24
• 1.1 选题背景与研究意义14-18
• 1.1.1 选题背景14-17
• 1.1.2 研究意义17-18
• 1.2 文献综述18-20
• 1.3 研究思路与研究框架20-22
• 1.4 研究方法与研究创新点22-24
• 1.4.1 研究方法22
• 1.4.2 研究拟实现创新22-24
• 2. 理论框架分析24-59
• 2.1 经济责任审计的内涵25-28
• 2.1.1 经济责任审计概念的界定25-26
• 2.1.2 经济责任审计的类型26-27
• 2.1.3 经济责任审计的特征27-28
• 2.2 经济责任审计的行为主体要素28-33
• 2.2.1 经济责任审计委托人28-30
• 2.2.2 经济责任审计人30
• 2.2.3 经济责任审计对象30-31
• 2.2.4 经济责任审计信息使用者31-33
• 2.3 经济责任审计运行机制的界定33-35
• 2.4 经济责任审计的治理效率35-47
• 2.4.1 经济责任审计的政府治理效率37-42
• 2.4.2 经济责任审计的公司治理效率42-47
• 2.5 经济责任审计动因47-59
• 2.5.1 经济责任审计动因解说之公共受托责任观47-52
• 2.5.2 济责任审计动因解说之委托代理观52-53
• 2.5.3 经济责任审计动因解说之民主政治观53-56
• 2.5.4 经济责任审计动因解说之公共行政的行动理论56-59
• 3. 经济责任审计委托机制59-68
• 3.1 经济责任审计委托关系的构建59-61
• 3.2 行政部门行使经济责任审计委托权的安排61-65
• 3.3 党委部门行使经济责任审计委托权的安排65-68
• 4. 经济责任审计执行机制68-82
• 4.1 经济责任审计计划的制定69-71
• 4.1.1 人大、政府、党委三位一体经济责任审计工作联席会议的构建69-70
• 4.1.2 经济责任审计年度工作任务的拟定70-71
• 4.2 经济责任审计力量的安排71-73
• 4.3 经济责任审计方式的选择73-78
• 4.3.1 任前、任中、任后经济责任审计方式73-74
• 4.3.2 经济责任跟踪审计方式74-78
• 4.4 经济责任审计重点的确定78-80
• 4.5 经济责任审计工作程序80-82
• 5. 经济责任审计信息传递机制与成果运用机制82-91
• 5.1 经济责任审计信息传递机制82-86
• 5.1.1 经济责任审计信息传递载体82-84
• 5.1.2 经济责任审计信息的传递过程84-86
• 5.2 经济责任审计成果运用机制86-91
• 5.2.1 经济责任审计结果公告制度87-88
• 5.2.2 经济责任审计结果存档制度88-89
• 5.2.3 经济责任审计干部履责评价制度89-91
• 6. 经济责任审计影响政府治理效率的实证研究91-109
• 6.1 文献回顾91-93
• 6.2 研究假设93-95
• 6.3 样本选择及数据来源95
• 6.4 变量定义与模型设定95-98
• 6.5 实证分析98-109
• 6.5.1 描述性统计98-101
• 6.5.2 相关系数分析101-103
• 6.5.3 回归分析结果103-109
• 7. 经济责任审计影响公司治理效率的实证研究109-116
• 7.1 文献回顾109-111
• 7.2 研究假设111
• 7.3 研究设计及数据来源111-112
• 7.4 变量定义与模型设定112-113
• 7.5 实证分析113-116
• 7.5.1 描述性统计113
• 7.5.2 相关系数分析113-114
• 7.5.3 回归分析结果114-116
• 8. 研究结论、创新、展望及政策建议116-129
• 8.1 研究结论及研究启示116-122
• 8.1.1 经济责任审计运行机制推动审计基本理论的四大创新116-122
• 8.1.2 研究启示122
• 8.2 研究创新122-123
• 8.3 研究展望123-124
• 8.4 完善经济责任审计运行机制、提升经济责任审计治理效率的措施建议124-129
• 8.4.1 重构经济责任审计委托制度,完善经济责任审计委托机制125-126
• 8.4.2 建立注册经济责任审计师制度,完善经济责任审计执行机制126-127
• 8.4.3 推进经济责任审计公告制度,完善经济责任审计信息传递与成果运用机制127-129
• 参考文献129-135
• 后记135-137
• 致谢137-139
• 在读期间科研成果目录139-140

【引证文献】

中国博士学位论文全文数据库 前3条

1 饶翠华;政府公共权力国家审计监控研究[D];西南财经大学;2012年

2 孙婷;政府审计治理功能研究[D];西南财经大学;2012年

3 罗艳芬;乡镇领导干部经济责任审计评价研究[D];西南大学;2012年

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 田艳霞;乡镇领导干部经济责任审计问题探讨[D];江西财经大学;2012年

，

本文编号：776544