上市公司内部审计治理效应与信息透明度的实证研究

发布时间：2017-09-02 07:30

  本文关键词：上市公司内部审计治理效应与信息透明度的实证研究

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【摘要】：著名的公司治理专家Tricker认为,21世纪是公司治理的世纪。内部审计在不断发展变化的公司治理环境下,正面对着来自两个维度的挑战:一是内部控制的纵深度挑战,内部审计对象不仅限于“钱财”方面,而是向更多的管理领域延伸;二是公司治理的拓展度挑战,内部审计职能不仅限于对企业高管层负责,同时还承担了对股东、利益相关者以及社会的受托责任(王立彦,2003)。Norman Marx指出:“从来没有一个时代像现在这样给内部审计带来如此巨大的挑战,也从来没有一个时代像现在这样给内部审计带来如此丰富的机会”。① 目前,内部审计与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理“四大基石”的观点逐渐得到业内人士的认可。但是,内部审计如何在公司治理中发挥作用,它的作用又体现在哪里,在现行公司治理机制下内部审计的功效是否得以充分发挥、内部审计与其他治理主体的互动关系是否改善了公司治理状况等问题,从对现有文献的研究来看,尚缺乏足够的理论支撑与实证检验。因此,探寻这些问题的答案,将进一步加深人们对内部审计治理效应的认识,对丰富和拓展理论研究、强化内部审计实务和完善公司治理有着重要的意义。 本文在受托责任理论、公司治理理论、内部审计理论的基础上,构建了内部审计治理效应的理论框架,一方面内部审计通过自身职能的拓展实现治理效应,另一方面内部审计与董事会、高管层和外部审计之间的互动也促进了其治理效应的发挥。 论文结合中国当前的状况,利用2009年深圳证券交易所主板上市公司在公司内部控制评价报告中披露的内部审计信息,从上市公司会计信息透明度的角度,考察内部审计的组织地位、可用资源及职责范围对信息透明度的影响,并取这三个特征的综合值作为内部审计实力的代表值,研究内部审计与上市公司信息透明度的影响,以及内部审计与董事会、外部审计之间的互动对信息透明度的影响。 实证研究结果发现:①目前我国上市公司内部审计的组织地位已经有了较大提高,相当一部分公司将内部审计设置于审计委员会之下,并向董事会或审计委员会报告工作,但内部审计职责范围还没有上升到满足治理效应的应有水平,内部审计参与风险管理评估的程度还不高。②上市公司内部审计组织地位越高、职责范围越大,则公司信息透明评级越高;在内部审计实力一定的情况下,公司聘请的会计师事务所为国内前十大会计师事务所时,外部审计与内部审计的互动将加强内部审计的治理效应。 最后,根据理论分析和实证研究的结果,本文就如何提高内部审计治理效应提出了相应的政策建议:①加强内部审计与董事会、高管层及外部审计的互动,关键是提高内部审计隶属等级,营造与高管层双赢局面,加强与外部审计的沟通和信息交流。②加强内部审计自身建设,注重内部审计人员的招聘和培养,提高内部审计组织地位,确立内部审计组织和报告关系都隶属于董事会,拓展内部审计职能范围。
【关键词】：内部审计 公司治理 治理效应 信息透明度
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.45;F224
【目录】：

• 中文摘要3-5
• 英文摘要5-10
• 1 绪论10-15
• 1.1 研究背景10
• 1.2 研究目的和意义10-11
• 1.2.1 研究目的10-11
• 1.2.2 研究意义11
• 1.3 研究内容、技术路线与研究方法11-14
• 1.3.1 研究内容11-13
• 1.3.2 技术路线13-14
• 1.3.3 研究方法14
• 1.4 研究创新点14-15
• 2 文献综述15-22
• 2.1 内部审计治理效应的理论研究15-18
• 2.1.1 国外研究现状15-16
• 2.1.2 国内研究现状16-18
• 2.2 内部审计治理效果的实证研究18-19
• 2.2.1 国外的实证研究现状18
• 2.2.2 国内的实证研究现状18-19
• 2.3 信息透明度的文献综述19-21
• 2.3.1 信息透明度的内涵19-20
• 2.3.2 信息透明度的影响因素20-21
• 2.4 现有文献的评述与启示21-22
• 3 内部审计治理效应的理论基础与实现路径22-33
• 3.1 内部审计实现治理效应的理论基础22-25
• 3.1.1 受托责任理论22-23
• 3.1.2 公司治理：确保受托责任有效履行的制度安排23-24
• 3.1.3 内部审计：公司治理中不可或缺的治理机制24-25
• 3.2 内部审计治理效应的实现途径25-33
• 3.2.1 内部审计自身的发展25-29
• 3.2.2 内部审计与其他治理主体的互动29-33
• 4 内部审计治理效应与信息透明度的理论研究33-38
• 4.1 提高信息透明度是公司治理的需求和结果33-34
• 4.1.1 提高信息透明度是公司治理的需求33-34
• 4.1.2 提高信息透明度是公司治理效应的结果34
• 4.2 提高信息透明度是内部审计治理效应的表现34-38
• 4.2.1 内部审计自身对提高信息透明度的影响34-35
• 4.2.2 内部审计与其他治理主体的交互作用对信息透明度的影响35-38
• 5 内部审计特征与信息透明度的实证研究38-47
• 5.1 理论分析与研究假设38-39
• 5.2 数据来源与样本选取39-41
• 5.3 变量的选择41-42
• 5.3.1 因变量的选取41
• 5.3.2 自变量的选择41-42
• 5.3.3 控制变量的选择42
• 5.4 模型构建42-43
• 5.5 实证分析与结果43-47
• 5.5.1 主要变量的描述性统计及相关系数分析43-45
• 5.5.2 回归分析45-47
• 6 内部审计互动与信息透明度的实证研究47-54
• 6.1 研究假设47
• 6.2 数据来源与样本选取47-49
• 6.2.1 因变量—信息透明度的度量48
• 6.2.2 自变量的选择48-49
• 6.2.3 控制变量的选择49
• 6.3 模型的建立49-50
• 6.4 实证结果与分析50-54
• 6.4.1 描述性统计及相关性分析50-52
• 6.4.2 回归分析52-54
• 7 结论及政策建议54-59
• 7.1 主要结论54-55
• 7.1.1 关于内部审计实现治理效应的理论架构54
• 7.1.2 关于内部审计治理效应的实证研究54-55
• 7.2 提升内部审计治理效应的政策建议55-57
• 7.2.1 加强内部审计的自身建设55-56
• 7.2.2 改善内部审计与其他公司治理主体的关系56-57
• 7.3 研究局限性及展望57-59
• 7.3.1 研究局限性57-58
• 7.3.2 研究展望58-59
• 致谢59-60
• 参考文献60-64
• 附录64
• A. 作者在攻读学位期间发表的论文目录64

【参考文献】

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本文编号：777201