风险导向的国家建设项目审计模式研究

发布时间：2017-09-04 08:10

  本文关键词：风险导向的国家建设项目审计模式研究

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【摘要】： 由于我国审计制度建立较晚,审计部门又是以政府监督机构的形式出现在改革开放的政策背景下,拥有一定的行政权威,长期以来,人们对国家审计风险认识不足。对国家建设项目审计来说其审计对象不仅仅局限于被审计单位提报的会计账表,审计范围和审计技术方法等方面也与注册会计师财务审计不尽相同,国家建设项目的审计风险不同于注册会计师对企业财务报表的审计风险。从目前国家建设项目审计的实践上看,我们现在搞的审计既不是账项基础审计,也不是内控导向审计,更不是风险导向审计,离科学的范式还有一定的距离。基本建设投资属于高风险领域,作者拟通过分析国家建设项目审计面临的风险,在现有审计资源稀缺的现实条件约束下,借鉴国际上先进的现代风险导向审计理论,将现代风险导向的理念、思路应用到审计实践中,将审计的视野扩大到被审计单位和建设项目所处的外部环境,并将风险管理贯穿于审计工作的全过程,尝试构建风险导向的国家建设项目审计模式。以期有效配置审计资源,把有限的审计力量集中在高风险领域,降低审计风险,为审计机关提高国家建设项目审计的效率和质量提供科学合理的建议。 本文包括以下六部分内容: 第1章绪论,主要论述风险导向的国家建设项目审计模式的研究背景,并对国内外相关文献进行综述,界定研究问题的范围以及研究思路框架等。第2章风险导向的国家建设项目审计模式的构建,首先介绍理论基础-系统理论与战略管理思想、风险管理理论,比较了国家建设项目审计与独立会计师财务报表审计的差异,探讨了构建风险导向的国家建设项目审计模式的必要性和可行性,在此基础上,构建国家建设项目。第3章国家建设项目审计风险的识别与评估,在了解国家建设项目概况的基础上,对项目战略决策风险进行初步识别和评估;对项目的相关流程进行分析,分析剩余风险,识别、评估整体层面和认定层面风险。第4章国家建设项目审计风险的应对,针对前面识别和评估出来的风险确定审计策略,制定针对国家建设项目整体层面风险的总体应对措施,针对国家建设项目认定层面风险的应对措施,完成审计工作。第5章案例剖析,结合机场扩建项目审计,介绍风险导向审计模式的运用,并分析运用中存在的问题。第6章结论,通过以上分析研究得出风险导向的国家建设项目审计模式的必要的也是可行的,指出研究的局限性并提出后续研究的建议。 本文的创新点是将风险管理理论应用于政府投资建设项目的审计,借鉴国际大会计师事务所摸索、开发并应用于企业财务报表审计的现代风险导向审计模式,构建了风险导向的国家建设项目的审计模式,并运用构建的审计模式分析了具体审计案例。
【关键词】：国家建设项目 审计模式 风险导向审计
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 前言11
• 1 绪论11-28
• 1.1 研究动机11-17
• 1.1.1 国家建设项目审计面临的风险日益增加12-14
• 1.1.2 传统的审计模式难以适应变化的新形势14-15
• 1.1.3 风险导向审计模式是政府投资审计自身发展的需要15-17
• 1.2 国内外相关研究现状综述17-24
• 1.2.1 国外研究现状17-20
• 1.2.2 国内研究现状20-23
• 1.2.3 现有研究成果评价23-24
• 1.3 研究内容界定24-27
• 1.3.1 选择国家建设项目审计的理由24-25
• 1.3.2 研究内容的界定25-27
• 1.4 研究方法与思路27-28
• 1.4.1 研究方法27
• 1.4.2 研究思路与框架27-28
• 2 风险导向的国家建设项目审计模式的构建28-38
• 2.1 相关理论基础28-31
• 2.1.1 系统理论与战略管理思想28-29
• 2.1.2 风险管理理论29-31
• 2.2 构建风险导向的国家建设项目审计模式的必要性和可行性31-35
• 2.2.1 国家建设项目审计的特点31-32
• 2.2.2 国家建设项目审计与注册会计师财务报表审计的比较32-33
• 2.2.3 我国目前开展国家建设项目审计模式的现状33-34
• 2.2.4 构建风险导向的国家建设项目审计模式的必要性34-35
• 2.2.5 构建风险导向的国家建设项目审计模式的可行性35
• 2.3 构建风险导向的国家建设项目审计模式35-38
• 2.3.1 构建思路35-37
• 2.3.2 风险导向的国家建设项目审计模式流程图37-38
• 3 国家建设项目审计风险的识别与评估38-51
• 3.1 国家建设项目宏观战略层面分析38-43
• 3.1.1 了解国家建设项目概况38-41
• 3.1.2 对国家建设项目战略决策风险的初步识别41-42
• 3.1.3 评估国家建设项目战略决策风险42-43
• 3.2 国家建设项目流程分析与剩余风险的确定43-48
• 3.2.1 国家建设项目流程与建设目标间的联系43-45
• 3.2.2 敏感流程分析45-47
• 3.2.3 剩余风险分析47-48
• 3.3 评估国家建设项目整体层面和认定层面风险48-51
• 3.3.1 确定风险评价标准体系48-49
• 3.3.2 将风险与认定层次可能发生的错报相联系49
• 3.3.3 风险评估方法49-50
• 3.3.4 评估风险的重要性50-51
• 4 国家建设项目审计风险的应对51-60
• 4.1 制定审计策略51-53
• 4.1.1 运用专业判断51-52
• 4.1.2 确定可以接受的审计风险52
• 4.1.3 制定风险因素优先化审计策略52-53
• 4.2 针对国家建设项目整体层面风险的总体应对措施53-55
• 4.2.1 审计人员保持应有的职业怀疑态度53
• 4.2.2 阐明实施明确责任53
• 4.2.3 配备具有专业胜任能力的审计人员53-54
• 4.2.4 审计组长组织审计组成员定期共同讨论54
• 4.2.5 建立业务部门负责人定期督导制度54
• 4.2.6 增加审计程序的不可预计性54-55
• 4.3 针对国家建设项目认定层面风险的应对措施55-59
• 4.3.1 控制性测试55-57
• 4.3.2 实质性测试57-59
• 4.4 完成审计59-60
• 4.4.1 撰写报告59
• 4.4.2 审计报告征求意见59
• 4.4.3 报告三级复核59-60
• 5 案例剖析—某机场扩建工程建设情况审计60-69
• 5.1 项目的基本情况60-61
• 5.2 项目审计实施情况61-67
• 5.2.1 了解项目概况及背景信息61-63
• 5.2.2 审计风险的识别与评估63-66
• 5.2.3 审计风险的应对66-67
• 5.3 审计结果67-68
• 5.4 案例总结68-69
• 6 结论69-73
• 6.1 主要研究结论69
• 6.2 政策建议69-71
• 6.2.1 提高投资审计人员的综合素质70
• 6.2.2 强化审计项目质量管理与风险管理70
• 6.2.3 制定完善审计机关监督和检查制度70
• 6.2.4 审计准则、指南的配套完善70-71
• 6.3 研究的局限性71
• 6.4 后续研究建议71-73
• 6.4.1 国家建设项目投资决策与报废拆除的研究71-72
• 6.4.2 建设项目经济技术数据积累72-73
• 参考文献73-75
• 致谢75-76
• 个人简历76
• 攻读硕士期间发表的学术论文76

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 吕锦荃;;工程项目投资审计研究[J];北京石油管理干部学院学报;2011年06期

中国硕士学位论文全文数据库 前3条

1 徐丽艳;国家建设项目审计质量控制研究[D];东北石油大学;2011年

2 朱宇峰;论高铁项目国家审计与风险管控体系的结合[D];西南交通大学;2012年

3 蒋露;建设项目实施阶段跟踪审计风险评价体系研究[D];西华大学;2012年

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本文编号：790320