最终控制人性质与审计师选择研究

发布时间：2017-09-06 18:22

  本文关键词：最终控制人性质与审计师选择研究

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【摘要】： 审计市场的健康发展是促进证券市场健康发展、实现资源有效配置的重要条件,高质量的审计需求和审计供给是发挥审计作用的前提。在我国,政府推动审计需求产生的同时,也通过一系列的制度改革努力提高审计供给质量,目前审计市场已具备一定的提供高质量审计服务的能力,但高质量审计需求仍然不足。 我国大部分上市公司为金字塔结构,金字塔顶层的最终控制人对公司的审计师选择起着极为重要的作用。产权性质影响资源配置,这种对资源配置的影响促使产权性质不同的企业利益机制存在差异,导致最终控制人性质不同的企业存在不同的审计师选择动机。因此,以最终控制人及其性质为切入点来研究审计师选择问题,有利于弄清高质量审计缺失的部分原因,为引导上市公司高质量审计选择提供指引,提高资本市场资源配置的功能,也为政策制定者制定相关政策提供一定的参考。 本文以2005-2007三年间深交所和上交所的A股上市公司为研究样本,在回顾审计三大需求假说及最终控制人性质与审计师选择文献的基础上,基于我国特殊的制度背景分析审计需求以及最终控制人与审计师选择的关系,从最终控制人性质与审计三大需求角度出发,研究了以下几个问题:(1)最终控制人性质不同的企业,审计代理需求是否存在差异?这种差异如何影响审计师选择?(2)最终控制人性质不同的企业,审计信息需求是否存在差异?这种差异如何影响审计师选择?(3)最终控制人性质变更是否会引起审计师变更? 通过研究,我们发现:(1)最终控制人性质不同的企业,存在不同的审计代理需求。具体表现在:在国有控股企业里,控制权与现金流权分离程度及管理费用率与高质量审计选择存在显著的正相关关系,而在非国有企业里却不存在这种关系。(2)最终控制人性质不同的企业,存在不同的审计信息需求。具体表现在:在国有控股企业里,存在IPO、再融资及长期借款需求的公司,IPO、再融资及长期借款与高质量审计选择不存在显著的相关关系;而在非国有控股企业里,IPO、再融资及长期借款的替代变量与高质量审计选择存在显著的正相关关系;但不论是在国有控股企业里还是非国有控股企业里,短期借款与高质量审计师选择没有显著关系。(3)最终控制人性质变更对审计师变更有影响,最终控制人性质变更与审计师变更之间呈显著的正相关关系。 本文在规范研究的基础上,进一步进行实证分析,实证分析以Logistic和OLS回归方法为主。在研究内容上,本文首先以特有的制度背景和最终控制人对审计师选择的影响为基础,将最终控制人性质与审计代理需求假说相结合,基于我国特殊的制度背景,详细分析了最终控制人性质不同的企业其审计代理需求;从特殊的角度考虑了审计信息需求,并分析了最终控制人性质不同的企业其审计信息需求的差异;首次从最终控制人性质变更的视角研究了审计师变更问题。将最终控制人性质与审计三大需求假说相结合,系统地从最终控制人性质的角度研究了审计师选择问题,弄清了目前审计需求缺失的部分原因,有利于引导我国的高质量审计需求。
【关键词】：最终控制人 审计师选择 控制权 现金流权 融资需求
【学位授予单位】：暨南大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F275;F239.4;F224
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-10
• 第1章 导论10-21
• 1.1 问题的提出10-13
• 1.2 研究思路、方法及章节安排13-18
• 1.3 相关概念的界定18-20
• 1.4 主要创新及学术贡献20-21
• 第2章 理论分析与文献综述21-41
• 2.1 代理理论与审计师选择21-31
• 2.2 信息理论与审计师选择31-37
• 2.3 保险需求与审计师选择37-39
• 2.4 最终控制人性质与审计师选择研究39-41
• 第3章 制度背景与现状描述41-65
• 3.1 我国审计师选择的特殊制度背景:制度分析41-49
• 3.2 最终控制人与审计师选择:制度分析49-59
• 3.3 最终控制人性质和审计师选择现状描述59-65
• 第4章 最终控制人性质、代理成本与审计师选择65-93
• 4.1 假说提出65-73
• 4.2 研究设计73-79
• 4.3 实证结果与分析79-93
• 第5章 最终控制人性质、股权融资需求与审计师选择93-120
• 5.1 假说提出93-100
• 5.2 研究设计100-101
• 5.3 实证结果与分析101-109
• 5.4 审计师选择影响IPO折价吗?109-120
• 第6章 最终控制人性质、债务融资需求与审计师选择120-136
• 6.1 假说提出120-126
• 6.2 研究设计126-127
• 6.3 实证结果与分析127-136
• 第7章 最终控制人性质与审计师选择:拓展研究136-145
• 7.1 假说提出136-137
• 7.2 研究设计137-140
• 7.3 实证结果与分析140-145
• 第8章 研究结论、启示与展望145-151
• 8.1 主要研究结论145-147
• 8.2 启示147-149
• 8.3 研究局限及展望149-151
• 参考文献151-159
• 附录在校期间发表论文清单159-160
• 后记160

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 彭惠;;我国IPO公司审计师选择行为影响因素的实证研究[J];中小企业管理与科技(上旬刊);2014年03期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 王桦;应计质量、审计师聘任与审计师决策[D];复旦大学;2010年

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 李海莲;内部控制信息披露对审计师选择的影响研究[D];重庆理工大学;2010年

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本文编号：804712