会计师事务所规模与审计质量的实证研究

发布时间：2017-09-08 19:13

  本文关键词：会计师事务所规模与审计质量的实证研究

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【摘要】：自改革开放以来,中国注册会计师行业已取得了长足的发展,但与全球会计行业发展水平仍有较大差距。为了满足经济发展的需求,我国会计师事务所不断扩大规模以求提高审计质量。2009年10月3日,国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,该文件提出,要力争在五年左右的时间重点扶持10家具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所。该文件掀起了新一轮的会计师事务所合并。 然而,审计质量与会计师事务所规模之间的关系在理论界和实务界仍存在着争议。声誉理论和“深口袋”理论从不同角度论证了会计师事务所规模越大则其提供的审计服务质量越高,但这两个理论成立的前提是审计市场中的声誉机制或法律风险机制有效。在我国的审计市场中,大规模会计师事务所是否一定可以提供更高质量的审计服务,会计师事务所之间是否能够通过合并提高审计质量。本文从盈余管理程度的角度对我国会计师事务所的审计质量进行考察,研究会计师事务所规模与审计质量之间的关系。经验证据表明：在我国,“国际四大”抑制客户盈余管理的能力显著高于“国内四大”和“其他国内所”,即“国际四大”的审计质量高于“国内四大”以及“其他国内所”；“国内四大”抑制客户盈余管理的能力并不强于国内其他所,即“国内四大”的审计质量并不高于“其他国内所”；另外,会计师事务所在合并后,其审计质量在一定程度上有所提高。实证结果在一定程度上说明,会计师事务所规模扩大能够使其审计质量提高。当然,要真正实现会计师事务所的做大做强,会计师事务所还要注重合并后的整合,学习“国际四大”的成功经验：政府要不断加强相关法制建设,提高会计师事务所面临的法律风险；另外,还要加强各方力量对会计师事务所的监管。
【关键词】：会计师事务所规模 审计质量 盈余管理
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要2-3
• ABSTRACT3-7
• 1 导论7-13
• 1.1 研究背景7-8
• 1.2 选题意义8-11
• 1.2.1 选题的理论意义8-9
• 1.2.2 选题的实践意义9-11
• 1.3 研究方法11
• 1.4 论文结构11-13
• 2 文献综述13-19
• 2.1 国外相关文献13-15
• 2.2 国内相关文献15-17
• 2.3 国内外相关研究文献评述17-19
• 3 会计师事务所规模与审计质量关系研究的理论基础19-29
• 3.1 会计师事务所规模的衡量19-21
• 3.2 审计质量的衡量21-25
• 3.3 会计师事务所规模对审计质量影响的理论分析25-29
• 3.3.1 声誉理论25-27
• 3.3.2 “深口袋”理论27-29
• 4 会计师事务所规模与审计质量关系的实证研究29-41
• 4.1 研究设计29-34
• 4.1.1 研究假设29-30
• 4.1.2 模型设定30-33
• 4.1.3 样本选取33-34
• 4.2 实证分析34-41
• 4.2.1 数据的描述性统计34-37
• 4.2.2 回归分析37-41
• 5 结论41-45
• 5.1 研究结论41
• 5.2 政策建议41-43
• 5.3 研究局限和研究展望43-45
• 5.3.1 研究局限性43-44
• 5.3.2 研究展望44-45
• 附录45-47
• 参考文献47-50
• 后记50-51

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