持续审计在我国内部审计中运用的探析

发布时间：2017-09-11 18:05

  本文关键词：持续审计在我国内部审计中运用的探析

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【摘要】： 近年来,我国企业的信息化水平不断上升,网络环境的不断完善,企业无纸化交易的平凡发生,使得企业的财务数据等都以计算机数据的形式存在。另外,在信息化的时代,企业的投资者、债权人等信息使用者,对企业财务信息的需求在发生变化。如今信息使用者不仅要求企业提供的信息真实完整,还要求企业提供的信息及时、实时。这一系列的发展,都使得传统审计不能满足需求,弊端不断的呈现。 虽然我国内部审计的起步较国外晚,但是内部审计对企业的生存发展起了非常重要的作用。因此,我国企业对内部审计不断重视。EPR系统在我国企业的广泛运用,使得传统内部审计面临了新的挑战,也因此对内部审计工作的质量产生了影响。这一系列主观、客观、内部、外部因素,都说明了传统内部审计方法需要变革。因此,持续审计的概念被提了出来。在美国,SOX法案的颁布,为持续审计的推行提供了依据。我国在对内部审计准则不断完善的过程中,持续审计的思想也不断出现在准则中。由于持续审计是一种审计方法的创新,同时又能满足现今的各种要求,因此在将来,持续审计必定会被广泛的推行。我国要提升内部审计质量,跟上国际先进水平,必定会在将来运用持续审计技术。由于我国目前对于持续审计理论及技术方面的研究很少,因此,本文将介绍持续审计的基本理论,结合国外的案例及我国的实际国情,分析持续审计在我国内部审计中应用的存在的问题并分析原因。 本文的研究思路为:从持续审计的相关理论基础及环境因素入手,介绍了持续审计的基本概念,采用常规的分析方法,从理论与实际两个方面深入地剖析了持续审计在我国内部审计中运用的具有的优势条件,存在的阻碍及其原因。最后结合我国国情,借鉴国内外先进经验,提出了在我国内部审计中应用持续审计的建议。 首先,本文对持续审计的基本概念进行了简单介绍。从分析传统审计在多方面都不能适应现在的审计需求,来体现持续审计的特点,说明其能更好的满足现行审计需求。然后文章从委托代理理论、持续审计的需求供给分析,分析了持续审计的相关理论基础。 其次文章介绍了持续审计实施的前提条件及实施的技术条件。持续审计实施的前提条件有:审计工作推行全面质量管理、贯彻适时制的审计思路、实施扩展式商业语言、运用数据仓库、数据传递及在线分析技术。其实施的技术途径包括:嵌入式技术(EAM)、代理技术(AT)及持续审计系统(CAA)。 再次,在前文的基础上,文章分析了持续审计在我国内部审计中推行具有的优势条件:一是在网络环境下具有披露实时信息的前提;二是企业信息化的发展能够为扩大审计范围提供条件;三是我国内部审计技术逐步与国际先进水平同步;四是网络审计为持续审计提供了基础。但是,我国推行持续审计还具有很多的阻力,体现在以下方面:一是内部审计师对持续审计了解甚少;二是持续审计软件开发不成熟;三是持续审计的预期功效不被看好。针对持续审计在推行过程中遇到的阻力,分析了阻力产生的原因,包括如下方面:一是企业无法提供持续需要的条件;二是,内部审计师素质低下;三是持续审计的技术不成熟;四是持续审计执行的审计准则不完善。 最后,文章将理论联系实际,结合国外的先进做法,提出了在我国内部审计中运用持续审计的建议:一是完善企业内部信息化建设;二是转变传统审计观念;三是加强对持续审计软件的开发;四是内部审计准则补充持续审计的内容;五是率先在集团公司中试点推行;六是持续审计在我国企业中应用的流程图构想。 论文以经济学与管理学的相关理论为前提,大量引用了有关的数据与案例进行论证,融合了相关学科的知识,力图达到一下目的:其一,系统介绍了持续审计的基本概念、理论基础和实施的技术要求;其二,分析了持续审计在我国内部审计中应用的存在的优势、障碍及其原因分析;其三,提出了在我国内部审计中有效应用持续审计的建议。
【关键词】：持续审计 实时性 持续审计技术
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要9-11
• Abstract11-14
• 0. 引言14-22
• 0.1 研究背景及研究意义14-15
• 0.2 文献综述15-20
• 0.2.1 国外研究现状15-17
• 0.2.2 国内研究现状17-20
• 0.3 写作思路与研究方法20
• 0.4 论文基本框架和内容20-22
• 1. 持续审计的概述22-30
• 1.1 持续审计的内涵22-23
• 1.1.1 持续审计的概念22
• 1.1.2 持续审计的特点22-23
• 1.2 持续审计产生的动因23-26
• 1.2.1 顺应信息时代发展的趋势23-25
• 1.2.2 遵循《萨班斯—奥克斯利法案》的途径25
• 1.2.3 复杂化的审计环境促进持续审计的产生25-26
• 1.3 持续审计的相关理论基础26-29
• 1.3.1 委托代理理论是持续审计的理论根本26-27
• 1.3.2 持续审计的需求供给分析27-29
• 1.4 小结29-30
• 2. 持续审计实施的条件分析30-37
• 2.1 持续审计实施的前提条件30-34
• 2.1.1 审计工作推行全面质量管理30-31
• 2.1.2 贯彻适时制的审计思路31-32
• 2.1.3 实行扩展式商业报告语言32-33
• 2.1.4 数据仓库、数据挖掘与在线分析处理33-34
• 2.2 持续审计的技术途径34-36
• 2.2.1 嵌入式技术(EAM)34
• 2.2.2 代理技术(AT)34-35
• 2.2.3 持续性保障系统35-36
• 2.3 小结36-37
• 3. 我国内部审计推行持续审计的优势、障碍及原因分析37-52
• 3.1 持续审计在我国内部审计中应用具有的优势条件37-44
• 3.1.1 网络环境下企业具有披露实时信息的前提37-38
• 3.1.2 企业信息技术发展为扩大审计范围提供了条件38-39
• 3.1.3 内部审计技术逐步与国际水平同步39-41
• 3.1.4 远程网络审计技术的发展为持续审计提供了基础41-44
• 3.2 持续审计在我国内部审计中应用存在的障碍44-46
• 3.2.1 内部审计师对持续审计了解甚少44
• 3.2.2 持续审计软件开发尚不成熟44-45
• 3.2.3 持续审计的预期功效不被看好45-46
• 3.3 持续审计推行产生障碍的原因46-51
• 3.3.1 企业难以提供持续审计需要的全部条件46-48
• 3.3.2 内部审计师的素质难以适应持续审计48
• 3.3.3 持续审计的相关技术开发尚不成熟48-50
• 3.3.4 审计准则不完善对持续审计的执行不利50-51
• 3.4 小结51-52
• 4. 我国内部审计应用持续审计的建议52-64
• 4.1 完善企业内部信息化环境建设52-53
• 4.1.1 加快大型企业信息化的进程52
• 4.1.2 逐步提高中小企业的信息化程度52-53
• 4.2 转变现有审计观念，，提高审计师的业务技能53-55
• 4.2.1 改变管理层及内部审计师对持续审计的看法53-54
• 4.2.2 提高内部审计师的业务技能54-55
• 4.3 加强持续审计相关技术的研究55-58
• 4.3.1 加快对XBRL标准的制定55-56
• 4.3.2 完善对持续审计系统的开发56
• 4.3.3 研发数据仓储技术56-58
• 4.4 内部审计准则应补充持续审计的内容58-59
• 4.4.1 要求企业提供实时信息58
• 4.4.2 按委托代理关系规定持续审计信息披露的范围58-59
• 4.4.3 完善持续审计实施过程中的相关规定59
• 4.5 率先在集团公司试点推行59-61
• 4.5.1 集团公司具有对持续审计的需求60
• 4.5.2 选择条件成熟的集团公司试点60-61
• 4.6 持续审计在我国企业中应用的流程图构想61-63
• 4.7 小结63-64
• 结束语64-65
• 参考文献65-68
• 致谢68

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 王志强;;持续审计在企业内部审计中的运用研究[J];当代经济;2012年24期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 赵爱武;SAP环境下石化企业供应商风险预警研究[D];武汉理工大学;2012年

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 宋静;基于风险管理的智能审计系统架构研究[D];云南财经大学;2012年

本文编号：832239