会计师事务所定价折扣与审计独立性关系研究
发布时间:2017-09-18 01:13
本文关键词:会计师事务所定价折扣与审计独立性关系研究
【摘要】: 审计独立性是审计的灵魂和本质特征,是审计的核心问题。但是美国的“安然事件”及我国的“科龙电器”等事件中暴露出当前审计独立性存在极大的问题,研究及规范注册会计师审计独立性成为当务之急。独立性问题是一个十分复杂的问题,在众多影响审计独立性的因素中,会计师事务所定价折扣也是一个非常重要的因素。因为我国的审计市场集中度较低,存在着会计师事务所之间的恶性竞争,会计师事务所为了低价揽客,将初始审计费用定在审计成本之下。本文针对会计师事务所定价折扣与审计独立性的关系进行研究,以期望为监管部门提供借鉴和建议。 本文主要讨论的是会计师事务所定价折扣与审计独立性之间的关系。在综合已有研究成果的基础上,结合博弈论分析审计师与被审单位双方合谋动机;运用不完全契约理论与“敲竹杠”行为分析在会计师事务所审计会受到被审单位“敲竹杠”问题,从而减弱其审计独立性;结合供给与需求理论说明审计供需双方是一种双边垄断关系,并以此为前提建立审计收费两期模型,从中引入交易费用的变量进行数学推导,从中分析会计师事务所定价折扣影响审计独立性。在进行规范研究的基础上,运用实证的分析方法佐证本文的结论。同时,提出我国当前环境下政府应加强会计师事务所审计披露制度、推进小型事务所之间的合并、建立会计师事务所信誉评级机制、改革审计师的聘任机制等,以提高审计独立性。
【关键词】:会计师事务所 定价折扣 审计独立性
【学位授予单位】:长沙理工大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2009
【分类号】:F239.4
【目录】:
- 摘要5-6
- ABSTRACT6-9
- 第1章 引言9-16
- 1.1 问题的提出9-10
- 1.1.1 研究背景9-10
- 1.1.2 研究意义10
- 1.2 文献综述10-13
- 1.2.1 国外研究现状10-12
- 1.2.2 国内研究现状12-13
- 1.3 本文的研究内容13-14
- 1.4 本文的主要研究方法14-15
- 1.5 本文的技术路线15
- 1.6 本文的创新15-16
- 第2章 本文研究的理论基础16-22
- 2.1 博弈论16-17
- 2.2 交易费用理论17-18
- 2.3 不完全契约理论18-20
- 2.4 供给与需求理论20-22
- 第3章 定价折扣与审计独立性现状及分析22-36
- 3.1 会计师事务所定价折扣与审计独立性的现状22-26
- 3.1.1 审计市场有效需求不足导致恶性竞争22-23
- 3.1.2 事务所关注隐性收入而忽视隐性成本控制23-24
- 3.1.3 审计师聘任制度存在缺陷24-25
- 3.1.4 审计收费披露不规范且违规成本低25-26
- 3.2 事务所定价折扣与审计独立性的博弈分析26-28
- 3.2.1 会计师事务所间定价折扣博弈26-27
- 3.2.2 会计师事务所与被审计单位合谋的博弈27-28
- 3.3 事务所定价折扣与审计独立性的经济学分析28-32
- 3.3.1 事务所与被审单位之间是一种双边垄断关系28-29
- 3.3.2 从审计收费均衡定价的两期模型分析29-32
- 3.4 被审单位“敲竹杠”分析32-36
- 3.4.1 经济学中的不完全契约与“敲竹杠”问题32-33
- 3.4.2 事务所与被审单位间存在“敲竹杠”问题33
- 3.4.3 “敲竹杠”问题可能导致审计师与被审单位合谋33-36
- 第4章 定价折扣与审计独立性的实证研究36-45
- 4.1 研究假设36
- 4.2 变量的设定与实证模型的选择36-38
- 4.2.1 因变量36
- 4.2.2 解释变量36-37
- 4.2.3 控制变量37-38
- 4.2.4 实证模型的建立38
- 4.3 数据来源与样本选择38-39
- 4.4 数据分析39-45
- 4.4.1 描述性统计39-41
- 4.4.2 实证结果与分析41-45
- 第5章 完善审计定价规制与审计独立性对策45-52
- 5.1 完善会计师事务所相关信息披露制度45-46
- 5.1.1 强化会计师事务所审计费用披露制度45
- 5.1.2 加强会计师事务所变更信息披露制度45-46
- 5.2 完善规制以降低审计市场恶性竞争46-49
- 5.2.1 推进小型事务所之间的合并46-47
- 5.2.2 建立信誉评级机制以增强审计独立性47-48
- 5.2.3 加大处罚力度以强化违规赔偿制度48-49
- 5.3 备份底稿数据库以实施定期轮换制49-50
- 5.4 改革审计师的聘任机制50-52
- 结论52-54
- 1. 研究结论52-53
- 2. 研究展望53-54
- 参考文献54-57
- 致谢57-58
- 附录A 攻读硕士学位期间研究成果58
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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,本文编号:872497
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