中小板企业股权结构对审计质量影响的实证研究

发布时间：2017-09-18 19:08

  本文关键词：中小板企业股权结构对审计质量影响的实证研究

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【摘要】：随着现代企业所有权和经营权的分离，为了保证财务报告的真实公允，为投资者提供及时准确的信息，产生了独立审计。高质量的审计服务可以有效抑制被审计单位管理层的盈余管理行为及大股东侵占中小股东利益的隧道行为，并提高上市公司财务信息可靠性，从而稳定资本市场。然而，自我国证券市场成立以来，会计丑闻便层出不穷，使得投资者们对会计信息质量十分担忧。审计质量不仅关系到会计信息的可靠性及资本市场的健康发展而且对注册会计师的职业发展至关重要，因此，为了提高审计质量，审计质量的影响因素成为众多学者关注的内容，其中股权结构对审计质量有着不可忽视的影响，但是，关于股权结构对审计质量影响方面的研究结论存在分歧，而且结合中小板企业上市公司股权结构特点对审计质量影响的研究更少。所以本研究试图结合中小板企业特点研究股权结构对审计质量的影响。 本文从界定公司审计质量的相关概念入手，结合中小板企业股权结构特点，从股权结构质和量两个方面分析其对审计质量的影响。随后以2009年-2011年中小板企业数据为样本建立实证模型，研究股权结构对审计质量的影响。本文根据中小板企业股权结构特点并借鉴以前学者的研究成果，构建以国家股比例、法人股比例、自然人股比例、第一大股东持股比例、股权制衡度及两权分离系数为解释变量，以可操纵性应计利润的绝对值为被解释变量，以公司规模、独立董事比例、资产负债率、资产收益率、经营现金流量为控制变量的回归模型，利用软件SPSS17.0对模型进行检验和分析。得出以下研究结论：国家股比例、股权集中度、两权分离系数分别与审计质量呈负相关性关系；而自然人股比例，法人股比例，股权制衡度与审计质量呈正相关性关系，说明上市公司股权合理分布，缩短控制链条可以有效提高审计质量，并根据结论提出建议。
【关键词】：中小板企业 股权结构 审计质量 可操纵应计利润
【学位授予单位】：西安工程大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F832.51
【目录】：

• 摘要2-3
• ABSTRACT3-8
• 1 绪论8-16
• 1.1 选题背景及意义8-9
• 1.1.1 选题背景8
• 1.1.2 选题意义8-9
• 1.2 国内外研究文献综述9-12
• 1.2.1 国外研究文献综述9-10
• 1.2.2 国内研究文献综述10-12
• 1.3 研究方法12-13
• 1.4 研究思路及框架13-16
• 1.4.1 研究思路13
• 1.4.2 研究框架13-16
• 2 基础理论综述16-26
• 2.1 审计质量理论16-20
• 2.1.1 审计质量概念界定16-17
• 2.1.2 审计质量的影响因素17-18
• 2.1.3 审计质量衡量标准及衡量指标对比18-20
• 2.2 审计需求理论20-22
• 2.2.1 委托代理理论20-21
• 2.2.2 信息理论21
• 2.2.3 保险理论21-22
• 2.3 股权结构对审计质量影响的理论分析22-26
• 2.3.1 股权结构对公司会计行为的影响23
• 2.3.2 股权结构对审计独立性的影响23-24
• 2.3.3 股权结构对审计需求的影响24-26
• 3 中小板企业股权结构现状分析26-38
• 3.1 中小板企业发展概述26
• 3.2 中小板企业股权结构现状分析26-38
• 3.2.1 股权结构属性现状分析27-31
• 3.2.2 股权集中度现状分析31-32
• 3.2.3 股权制衡度现状分析32-33
• 3.2.4 最终控制人现状分析33-38
• 4 研究设计38-46
• 4.1 研究假设38-41
• 4.1.1 股权结构属性与审计质量38-39
• 4.1.2 股权集中度与审计质量39-40
• 4.1.3 股权制衡度与审计质量40
• 4.1.4 两权分离系数与审计质量40-41
• 4.2 变量的选取41-45
• 4.2.1 被解释变量41-44
• 4.2.2 解释变量44
• 4.2.3 控制变量44-45
• 4.3 模型的构建45-46
• 5 实证研究过程及结果分析46-58
• 5.1 样本的选取及数据来源46
• 5.2 琼斯模型的修正及检验46-49
• 5.2.1 琼斯模型修正46-47
• 5.2.2 修正琼斯模型的检验47-49
• 5.3 变量的描述性统计49-51
• 5.3.1 2009 年样本数据各变量描述性统计49
• 5.3.2 2010 年样本数据各变量描述性统计49-50
• 5.3.3 2011 年样本数据各变量描述性统计50-51
• 5.4 多元线性回归分析51-58
• 5.4.1 回归方程拟合优度检验54
• 5.4.2 回归方程显著性检验54
• 5.4.3 回归结果分析54-58
• 6 研究结论与建议58-62
• 6.1 研究结论58
• 6.2 对策与建议58-59
• 6.3 研究创新点59-60
• 6.4 研究不足与局限60-62
• 参考文献62
• 附录62-88
• 攻读学位期间发表的学术论文目录88-91
• 致谢91

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 孙坤;张小丽;;会计师事务所规模与审计质量的实证研究[J];东北财经大学学报;2011年05期

2 庞靖麒;吴国强;;公司治理结构与独立审计质量[J];管理科学文摘;2005年02期

3 陈涛;张雁翎;;审计师的行业专业水平对盈利信息质量的约束作用研究[J];管理现代化;2006年05期

4 李刚;谭冬生;;转型经济环境下的民营上市公司股权结构与审计质量需求的实证分析[J];上海经济研究;2008年02期

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本文编号：877312