审计意见与盈余管理的相关性实证研究

发布时间：2017-09-26 12:15

  本文关键词：审计意见与盈余管理的相关性实证研究

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【摘要】：审计意见与盈余管理的关系研究起源于国外,许多学者对此进行了深入的研究,取得了可喜的成果。我国的研究起步比较晚,随着社会主义市场经济的逐步完善,也取得了一定的成果。21世纪以来,世界经济变幻莫测,经济全球化已经是不争的事实,2007年由美国次贷危机引发的世界金融危机给世界经济格局造成了巨大的冲击,许多国家都受到了严重影响。相对来说,我国经济在这场危机中受到了影响较小,中国再一次吸引了全球的目光。但应该看到,我国的企业在管理上仍然有许多不足之处,盈余管理的现象仍然十分严重,对外发布的财务报告有很大的水分。注册会计师的主要职责就是对企业的财务报表进行审计,增强财务报告的可信度。近些年,我国的注册会计师行业发展十分迅速,无论从事务所的规模,还是注册会计师的从业人数上看,都有了很大的发展。那么审计的质量是不是也有同样的变化呢?审计意见在很大程度上反映了注册会计师的执业质量,本文就是想通过审计意见与盈余管理二者的关系研究,看注册会计师能在多大程度上揭示上市公司的盈余管理活动,以此来了解我国注册会计师的执业质量。并对如何进一步提高我国的审计质量提出建议。 文章采用实证研究和规范研究相结合的方法来研究审计意见与盈余管理的关系。文章分为五个部分,前两个部分采用规范分析的方法,首先回顾了前人的研究成果,并对盈余管理的概念、动机、手段和审计意见做了理论分析。三、四两个部分采用实证研究的方法,利用2008年和2009年我国A股上市公司的财务数据和审计数据进行实证分析,设计了多个变量,对其中的变量——审计意见和盈余管理分别进行描述统计,通过单变量分析和线性回归分析研究盈余管理和审计意见的相关性。根据实证研究的结果,笔者发现,我国上市公司审计意见与盈余管理之间的相关性视情况而定,日常活动中审计意见与盈余管理显著性不高,但非日常活动的显著性高。对上市公司按行业划分,由于其他行业样本量偏小,所以单独对制造业进行分析,发现审计意见和盈余管理之间的关系没有显著的关系,这说明了不同的行业,注册会计师的审计质量是不一样的。第五部分是在前面分析的基础上,从我国的实际国情出发,对注册会计师如何能够更好地识别上市公司的盈余管理行为,进一步提高我国的审计质量提出政策建议,这些建议时从政府部门、会计师事务所和上市公司三个角度分别提出的。政府要加强立法和法律的实施,同时要发挥好监督和指导作用。上市公司要进一步加快公司治理结构的改善和内部控制制度的建立。会计师事务所作为审计的实施部门,最重要的是提高专业能力和职业道德,注册会计师个人要加强自身修养,努力提高职业水平。事务所要加强内部控制管理,建立约束机制。 文章在以下几个方面做出了努力。在实证研究部分,对上市公司的业务活动划分为日常活动和非日常活动,日常活动的盈余管理用可控应急利润率来反映,非日常活动的盈余管理用非经常性损益占总利润的比例来反映,分别构建模型进行实证分析。选取样本时,选择了上海证券交易所和深圳证券交易所的所有我国上市公司作为样本,在全面分析后,又单独分析了制造业行业。解释了面对不同行业时,注册会计师的执业水平是否存在差异。
【关键词】：上市公司 盈余管理 审计意见 相关性
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.4;F275;F224
【目录】：

• 摘要2-4
• Abstract4-9
• 1 引言9-14
• 1.1 问题的提出与研究意义9-11
• 1.1.1 问题的提出9-10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 研究思路与研究方法11-13
• 1.2.1 本文的研究思路及主要内容11-13
• 1.2.2 研究方法13
• 1.3 本文的创新点13-14
• 2 盈余管理与审计意见的理论分析14-28
• 2.1 盈余管理的相关理论14-22
• 2.1.1 盈余管理含义的界定14-16
• 2.1.2 盈余管理产生的客观因素16-20
• 2.1.3 盈余管理的动机分析20-21
• 2.1.4 盈余管理的常见手段21-22
• 2.2 审计意见的相关理论22-24
• 2.3 审计意见与盈余管理关系的理论分析24-28
• 2.3.1 二者相关论24-25
• 2.3.2 二者无关论25-26
• 2.3.3 对审计意见与盈余管理关系研究的评述26-28
• 3 实证研究设计28-38
• 3.1 研究假设28-29
• 3.2 检验变量与检验模型29-36
• 3.2.1 检验变量29-30
• 3.2.2 检验模型30-36
• 3.3 样本、数据选择与研究步骤36-38
• 3.3.1 样本、数据选择36-37
• 3.3.2 研究步骤37-38
• 4 实证研究38-48
• 4.1 描述性统计及单变量分析38-42
• 4.1.1 审计意见的描述统计38-39
• 4.1.2 盈余管理的描述统计39-41
• 4.1.3 单变量分析41-42
• 4.2 多变量回归分析42-48
• 4.2.1 非日常活动盈余管理和审计意见的logistic回归分析42-45
• 4.2.2 日常活动盈余管理和审计意见的logistic回归分析45-48
• 5 实证结论、改进建议与研究不足48-53
• 5.1 实证结论48
• 5.2 改进建议48-52
• 5.2.1 政府部门49-50
• 5.2.2 上市公司50-51
• 5.2.3 会计师事务所51-52
• 5.3 研究不足52-53
• 参考文献53-56
• 后记56-57

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前3条

1 敖金俐;内部控制、盈余管理与审计意见[D];西南财经大学;2012年

2 王轩;上市公司盈余管理与审计质量的相关性研究[D];北京化工大学;2013年

3 黄尔妮;审计意见对上市公司盈余管理的识别研究[D];华南理工大学;2013年

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本文编号：923439