审计师变更特征与审计意见购买

发布时间：2017-09-27 13:02

  本文关键词：审计师变更特征与审计意见购买

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【摘要】： 近年来,我国上市公司变更审计师的现象屡见不鲜,社会各界也对审计师变更的原因与导致的不利经济后果也愈加关注。审计师变更行为之所以被理论界和实务界所关注,是因为上市公司可能会通过变更审计师的行为来购买审计意见。审计意见购买一般是指经营者通过一定的方式获得低质量的审计意见,而低质量的审计意见会降低会计信息质量,经营者利用信息不对称获得私人利益而损害股东的利益。由于审计师变更与审计意见购买具有千丝万缕的联系,为了避免更换审计师可能产生意见购买等一些不良的经济后果,需要对上市公司变更审计师的行为进行研究。因此,上市公司是否为购买审计意见而变更审计师以及变更后审计意见购买是否成功,是亟待研究的问题。 本文在借鉴前人的研究成果之上,检验了新会计准则颁布后,是否带来了上市公司通过变更审计师来实现审计意见购买的现象,并对审计师的规模进行了特征划分。结果发现,上市公司上期被出具非标准审计意见,本期更容易变更审计师以达到改善审计意见的目的,但并没有显著证据支持变更审计师的上市公司实现了其审计意见购买的动机。在对审计师的变更特征进行划分时,发现上市公司在选择变更大、小规模会计师事务所进行审计时,没有发现变更为小规模事务所的审计质量有下降特征,较国内“十大”相比,“非十大”并不意味着低审计质量。 最后,针对实证研究的结论,从审计的需求方、供给方和完善会计审计制度与法律政策的监管三个角度,为审计意见购买的治理提供有价值的政策建议。
【关键词】：审计师变更特征 新会计制度 审计意见购买
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 附表索引9-10
• 第1章 绪论10-23
• 1.1 选题背景与意义10
• 1.2 文献综述10-20
• 1.2.1 审计师变更特征文献10-13
• 1.2.2 审计意见购买研究文献13-15
• 1.2.3 审计师变更与审计意见购买研究文献15-19
• 1.2.4 不同特征审计师审计质量差异文献19-20
• 1.3 本文的研究思路及框架20-21
• 1.4 研究方法与创新之处21-23
• 第2章 相关理论基础和相关概念分析界定23-32
• 2.1 相关理论基础23-26
• 2.1.1 经济人假设23-24
• 2.1.2 信息不对称理论24-25
• 2.1.3 委托代理理论25-26
• 2.2 审计师的特征分析26-28
• 2.3 审计师变更特征限定28
• 2.4 审计意见购买动因分析28-30
• 2.4.1 公司财务状况恶化诱发审计意见购买29
• 2.4.2 上年非标准审计意见促使本年审计意见购买29-30
• 2.4.3 上市公司的审计师选择权为审计意见购买提供了可能30
• 2.5 规模不同会计师事务所审计质量差异因素分析30-32
• 第3章 审计师变更特征对审计意见购买影响的实证分析32-47
• 3.1 研究假设32-33
• 3.2 模型设计33-35
• 3.2.1 数据来源和样本选取33-34
• 3.2.2 变量设计34-35
• 3.2.3 研究模型35
• 3.3 审计师变更与审计意见情况描述性统计分析35-38
• 3.4 审计师变更与上年审计意见相关性检验38
• 3.5 模型变量的相关性分析与多重共线性问题诊断38-40
• 3.6 审计师变更与审计意见的回归结果分析40-42
• 3.7 变更后审计师特征与审计意见关系描述性统计42-45
• 3.8 不同特征下审计师变更与审计意见回归分析45-47
• 第4章 研究结论及政策建议47-51
• 4.1 实证结论分析47-48
• 4.2 政策建议48-51
• 4.2.1 对上市公司购买审计意见治理的政策建议48
• 4.2.2 对于审计师保持独立性和事务所规模化发展的建议48-49
• 4.2.3 对完善会计审计制度和加强行业监管的政策建议49-51
• 结论51-53
• 参考文献53-57
• 致谢57

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前2条

1 马月娥;我国上市公司审计意见购买研究[D];天津财经大学;2012年

2 赵丹丹;审计意见购买行为研究[D];辽宁大学;2013年

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本文编号：929805