政府部门内部控制与审计的关系研究

发布时间：2017-09-27 23:05

  本文关键词：政府部门内部控制与审计的关系研究

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【摘要】： 近些年来,随着世界各国政府改革实践的逐步深入,关于政府职能转变的探讨逐渐成为我国学者的研究焦点。从1978年开始到现在,我国先后进行了六次行政管理体制改革。2008年2月党的十七大报告提出了至2020年深化行政管理体制改革的总目标,要求以转变政府职能为重点,深化政府机构改革,优化政府组织结构,实现政府管理方式向规范有序、公开透明、便民高效的根本转变,建设人民满意的政府①。在这个特殊的经济转型时期,政府部门职能正悄然发生变化,逐步由管理型向廉洁型、服务型转变。随着2003年我国实行审计公告制度以来,公众对政府部门管理情况的了解逐渐加深,部分政府部门暴露出来的一些不良现象,如滥用职权、贪污腐败、肆意挥霍等,使民众感到不解,相关领导部门也注意到了这些恶劣现象,为了改善政府部门的管理现状,相关部门逐渐把建设政府部门内部控制和有效发挥政府部门内部控制的作用的议题提上了日程。如何构建和完善政府部门的内部控制框架成为部门领导面临的一项艰巨任务。审计是对被审计单位的资源利用情况及其他经济行为的监督和评价,是对政府部门管理行为的约束,可有效预防、抵御部门管理中的风险并促进政府部门的建设,这是社会公众赋予政府部门的外部监督机制,因此在健全政府部门管理方面离不开审计的监督。 本文在借鉴国内外学者相关研究成果的基础上,以委托代理理论、审计免疫系统理论、新公共管理理论和资源有效配置理论为理论基础,从对政府部门内部控制的重要性和现状探讨入手,分析了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控分别与审计之间的相互影响,研究结论认为控制环境、监控因素的优劣将影响审计的成本高低和质量的高低;风险评估、控制活动及信息与沟通因素的不执行或无效执行可能给部门管理带来巨大的损失隐患,增大了审计工作的难度,影响审计的效益。当审计的效益不好、质量不高时,据此基础上出具的审计报告便会降低政府部门的权威性,损害政府部门在社会公众中的形象,若公众因此对政府部门丧失信心,更会导致政府部门管理现状的继续恶化。总的说来,政府部门内部控制框架中五要素的完善有助于审计活动的顺利进行,推动审计活动的高质高效;审计活动的有效开展亦能够促进政府部门自身业务的完善,改革内部控制建设中的漏洞和不足。文章在此基础上,对2008年度政府部门预算执行情况和财政收支情况的审计结果进行了分析,指出审计结果中存在的政府部门内部控制的五个要素方面的问题,最后从内部控制五要素角度提出改革政府管理现状、提升政府绩效的措施。本文的创新点在于:第一,在目前这个政府职能逐渐转变的经济转型时期,鲜有学者研究政府部门内部控制与审计的关系,故本文依据审计署的科研方向,将政府部门内部控制与政府审计联系起来,从政府部门内部控制框架的五个要素方面及审计功能角度探求完善部门管理的对策。第二,研究方法上,用博弈分析的方法论证完善政府部门内部控制的重要性,并且分析了政府部门内部控制五要素与政府审计之间的相互影响。
【关键词】：政府部门 内部控制 审计
【学位授予单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F810.6;F239.4
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-10
• 第1章 导论10-17
• 1.1 研究背景与意义10-15
• 1.1.1 研究背景10-12
• 1.1.2 研究意义12-15
• 1.2 研究目的与研究思路15-16
• 1.3 本文的创新点16-17
• 第2章 相关文献综述17-26
• 2.1 国外相关文献综述17-21
• 2.1.1 内部控制相关文献综述17-19
• 2.1.2 内部控制与审计关系相关文献综述19-21
• 2.2 国内相关文献综述21-26
• 2.2.1 政府部门内部控制相关文献综述21-23
• 2.2.2 内部控制与审计关系相关文献综述23-26
• 第3章 相关理论界定26-35
• 3.1 内涵分析26-30
• 3.1.1 政府部门内部控制26-28
• 3.1.2 政府部门内部控制与审计一般关系28-30
• 3.2 理论基础30-35
• 3.2.1 委托代理理论30-31
• 3.2.2 审计免疫系统论31-32
• 3.2.3 资源有效配置理论32-33
• 3.2.4 新公共管理理论33-35
• 第4章 政府部门内部控制与审计的具体关系35-57
• 4.1 政府部门内部控制与企业内部控制异同分析35-39
• 4.2 政府部门内部控制的重要性39-44
• 4.2.1 政府部门内部控制的现状39-42
• 4.2.2 健全政府部门内部控制的重要性42-44
• 4.3 政府部门控制环境与审计44-47
• 4.3.1 控制环境作用44-45
• 4.3.2 政府部门控制环境与审计相互关系45-47
• 4.4 政府部门风险评估与审计47-49
• 4.4.1 风险评估作用47
• 4.4.2 政府部门风险评估与审计相互关系47-49
• 4.5 政府部门控制活动与审计49-52
• 4.5.1 控制活动作用49-50
• 4.5.2 控制活动与审计相互关系50-52
• 4.6 政府部门信息沟通与审计52-54
• 4.6.1 信息沟通作用52
• 4.6.2 信息沟通与审计相互关系52-54
• 4.7 政府部门监控与审计54-57
• 4.7.1 监控作用54
• 4.7.2 监控与审计相互关系54-57
• 第5章 审计结果与内部控制信息57-67
• 5.1 审计查出的政府部门内部控制方面的问题57-63
• 5.1.1 内部控制环境方面59
• 5.1.2 风险评估方面59-60
• 5.1.3 控制活动方面60-61
• 5.1.4 信息与沟通方面61-62
• 5.1.5 监控方面62-63
• 5.2 审计推动的政府部门对内部控制的后续整改情况63-67
• 第6章 完善政府部门内部控制和审计，提升政府部门绩效的思路67-75
• 6.1 完善的思路67-73
• 6.1.1 完善内部控制环境，提高政府领导对内部控制的重视度67-68
• 6.1.2 发挥审计免疫系统功能，建立风险评估机制68-69
• 6.1.3 建立内部控制测评机制，，确保控制活动的顺利开展69-71
• 6.1.4 健全管理信息系统，加强沟通与协调71-72
• 6.1.5 强化内部审计和外部审计，完善内外部监督机制72-73
• 6.2 研究结论及其局限性73-75
• 6.2.1 研究结论73-74
• 6.2.2 研究局限性74-75
• 参考文献75-79
• 致谢79

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 张庆龙;;审计监督与政府部门内部控制的有效运行[J];中国内部审计;2012年08期

中国硕士学位论文全文数据库 前3条

1 唐宇;行政事业单位内部控制建设研究[D];财政部财政科学研究所;2012年

2 杨鹏飞;公共治理环境下的政府部门内部审计研究[D];兰州商学院;2012年

3 郭萍萍;我国政府内部控制研究[D];苏州大学;2012年

本文编号：932378