我国上市公司股权结构与审计意见相关性研究

发布时间：2017-10-01 12:20

  本文关键词：我国上市公司股权结构与审计意见相关性研究

  更多相关文章： 上市公司 股权结构 公司治理 审计意见

【摘要】： 股权结构是公司治理的基础,它决定着公司所有者的组成,进而决定了股东大会、董事会、监事会和管理层的人员组成,也就决定着谁是审计委托代理关系中的委托主体。而谁是审计委托人,他就可能会以选聘和付费为手段,按照自己的利益取向对审计人施加压力,审计人也是经济人,其签发审计意见时就有可能受到审计委托人的影响。本文沿着这一思路,首先从理论上阐明了股权结构对审计意见的作用机理,然后结合我国上市公司股权结构现状分析了不同审计委托人对审计意见的可能影响,在分析的基础上提出有关股权结构与审计意见关系的三个假设,并分别以2006年深市A股市场486家和298家上市公司为样本,对上述三个假设进行了实证检验,最后得出如下结论: (1)在其他条件一定的情况下,上市公司第一大股东的身份属性和出具的非标审计意见在0.20统计水平上正相关,即第一大股东为非国有股性质的上市公司被出具“非标"意见的概率高于第一大股东为国有股性质的上市公司。 (2)在其他条件一定的情况下,股权适度集中和出具的非标审计意见之间具有正相关性,即股权适度集中的上市公司被出具“非标”意见的概率高于非股权适度集中的上市公司,但统计上不显著。 (3)在其他条件一定的情况下,股权适度集中上市公司的股权均衡度指标与非标审计意见在0.10统计水平上显著正相关,即在股权适度集中上市公司中,股权制衡度高的公司被出具“非标”意见的概率高于股权制衡度低的公司。 因此,为提高审计意见质量,本文从优化股权结构入手,提出以下建议: (1)适度减持国有股,打破“一股独大”的格局;(2)培育机构投资者,形成股权制衡状态。
【关键词】：上市公司 股权结构 公司治理 审计意见
【学位授予单位】：山西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F276.6;F239.4
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 1 导言12-18
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 问题提出13
• 1.3 研究意义13-14
• 1.4 研究方法和思路14-15
• 1.4.1 研究方法14-15
• 1.4.2 研究思路15
• 1.5 研究框架和内容15-18
• 1.5.1 研究框架15-16
• 1.5.2 研究内容16-18
• 2 股权结构与审计意见相关性的理论分析18-24
• 2.1 股权结构与审计意见相关性的理论基础18-19
• 2.2 基于委托代理理论的股权结构与审计意见相关性的分析19-24
• 2.2.1 公司治理——解决现代企业代理问题的重要制度安排19-21
• 2.2.2 不同股权结构决定着不同的审计委托主体21-24
• 3 研究设计24-39
• 3.1 研究假设的提出24-34
• 3.1.1 我国上市公司的股权结构现状及特征24-26
• 3.1.2 上市公司股权结构与审计意见关系的初步统计26-27
• 3.1.3 委托人对审计意见的影响27-33
• 3.1.4 提出假设33-34
• 3.2 研究变量的设计34-38
• 3.2.1 被解释变量的设计34
• 3.2.2 解释变量的设计34-35
• 3.2.3 控制变量的设计35-38
• 3.3 研究样本的选取和数据来源38-39
• 4 股权结构与审计意见相关性的实证检验39-56
• 4.1 股东身份和股权集中度与非标审计意见相关性的检验与结果分析39-46
• 4.1.1 样本描述39-40
• 4.1.2 单变量差异检验40-42
• 4.1.3 相关性分析42-43
• 4.1.4 logistic 回归分析43-46
• 4.2 股权均衡度与非标审计意见相关性的检验与结果分析46-51
• 4.2.1 样本描述46
• 4.2.2 单变量差异检验46-48
• 4.2.3 相关性分析48-49
• 4.2.4 logistic 回归分析49-51
• 4.3 对研究结果的讨论与建议51-56
• 4.3.1 研究结果的讨论51-52
• 4.3.2 促进审计意见质量提高的建议52-56
• 5 研究结论56-58
• 5.1 主要研究工作56
• 5.2 结论56-57
• 5.3 研究局限性及今后的研究方向57-58
• 参考文献58-62
• 附录62-78
• 致谢78-79
• 攻读硕士学位期间发表的论文79-80

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 蔡春,杨麟,陈晓媛,陈钰泓;上市公司审计意见类型影响因素的实证分析——基于沪深股市2003年A股年报资料的研究[J];财经科学;2005年01期

2 李维安,王新汉,王威;盈余管理对审计意见的影响[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2005年01期

3 郭春丽;上市公司股权结构与公司治理结构关系的实证研究[J];东北财经大学学报;2002年05期

4 张国林,曾令琪;股权结构与公司业绩、治理效率关系的实证[J];重庆大学学报(自然科学版);2005年07期

5 于东智;股权结构、治理效率与公司绩效[J];中国工业经济;2001年05期

6 类淑志,宫玉松;安然事件、日本股灾与公司治理趋同——美日两国公司股权结构比较分析[J];国际金融研究;2004年03期

7 姜玉梅;我国上市公司治理中的审计委员会与监事会[J];华东经济管理;2004年06期

8 万宇洵,杨朋;审计委员会在我国上市公司治理中的作用[J];湖南经济管理干部学院学报;2005年02期

9 周洋;夏新利;;公司治理与审计意见[J];合作经济与科技;2006年05期

10 买忆媛;公司的股权结构与治理机制[J];江汉论坛;2000年04期

，

本文编号：953428