持续经营能力对上市公司审计意见影响研究

发布时间：2017-10-02 15:26

  本文关键词：持续经营能力对上市公司审计意见影响研究

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【摘要】： 在激烈的市场竞争环境中,面对上市公司不断扩大的经营风险因素范围和披露的有限信息,注册会计师急需科学的方法来更有效地获取上市公司持续经营能力信息,更准确的评价持续经营能力问题。本文将从影响上市公司持续经营能力的各类指标入手,分析和研究这些指标对上市公司审计意见的影响,同时建立上市公司审计意见类型的预测模型,试图从定量的角度提高注册会计师对上市公司持续经营审计判断的客观性和一致性。通过运用所建模型,对所选取2006-2008年某定义下上市公司持续经营审计意见进行实证分析,为进一步规范注册会计师审计行为、完善审计准则提供相应的理论依据。 本文拟在前人研究的基础上,运用理论与实践相结合的方法,分析持续经营能力的相关理论概念,以及持续经营审计意见判断的过程。根据注册会计师在对被审计单位进行了持续经营能力判断之后出具审计意见的思考过程,引出上市公司持续经营能力与其所即将获得的审计意见类型之间存在一定的相关性,并且假设存在持续经营能力问题的上市公司更容易收到非标准的审计意见。基于此假设,本文运用了二项logistic回归分析法,将选取好2006-2008年某定义下反映持续经营能力的各个指标与审计意见类型之间的关系通过函数的形式展示出来。通过进一步实证分析来检验所建模型的预测能力,并对模型的预测能力给予客观科学的评价。 最终得到的实验结果证实:反映上市公司持续经营能力的重要财务指标依然与上市公司所得到的审计意见类型之间存在很强的相关性;其次,模型中的非财务指标也与因变量(收到非标准审计意见的概率)之间存在一定的相关性。最后,所建立模型对检验组样本的预测效果很乐观,对清洁样本的预测正确率为88.23%,对非清洁样本预测正确率为100%,模型整体预测正确率达到92.31%。 本文所建立的审计意见预测模型在包含了反映上市公司持续经营能力传统的财务指标基础上,同时涵盖了从侧面反映持续经营能力的两个非财务指标,即上市公司该年度是否发生资产重组和上市公司该年度是否变更会计师事务所。加入非财务指标后的模型不但没有削弱传统模型的预测能力,反而将对非清洁样本的预测准确率提高到了100%,进一步说明了非财务指标对上市公司在获取非标准审计意见的过程中产生着重要的影响,并且这种影响可以变相的通过定量的方式进行预测,而不是由于其不像财务指标那样直观化而被忽略,因此,这是本文的主要创新之处。
【关键词】：上市公司 持续经营 审计意见类型
【学位授予单位】：西北农林科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.0;F276.6;F224
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 第一章 绪论10-20
• 1.1 选题背景10-11
• 1.2 研究目的和意义11-13
• 1.2.1 研究目的11-12
• 1.2.2 研究意义12-13
• 1.3 国内外研究动态13-18
• 1.3.1 国外研究动态综述13-16
• 1.3.2 国内研究动态综述16-17
• 1.3.3 国内外研究动态评述17-18
• 1.4 研究思路和方法18-19
• 1.4.1 研究思路18
• 1.4.2 研究方法18-19
• 1.5 可能创新之处19-20
• 第二章 上市公司持续经营能力分析20-28
• 2.1 上市公司持续经营能力相关理论20-24
• 2.1.1 持续经营能力概念的界定20
• 2.1.2 持续经营能力影响因素的分析20-24
• 2.2 上市公司持续经营能力的评估24-26
• 2.2.1 持续经营能力的定性评估24-25
• 2.2.2 持续经营能力的财务指标定量评估25-26
• 2.2.3 持续经营能力的非财务指标定量评估26
• 2.3 我国上市公司持续经营能力的概况26-28
• 第三章 上市公司持续经营审计意见分析28-35
• 3.1 上市公司审计意见的相关理论28-31
• 3.1.1 上市公司的审计报告28-29
• 3.1.2 上市公司获取各种审计意见的情况分析29-31
• 3.2 上市公司持续经营假设的审计31-35
• 3.2.1 持续经营假设审计的目标31
• 3.2.2 持续经营假设审计程序31-35
• 第四章 上市公司审计意见预测的实证研究35-48
• 4.1 实证研究设计35-39
• 4.1.1 实证研究假设的提出35-36
• 4.1.2 实证研究的样本选取36-38
• 4.1.3 实证研究所需变量的选择38-39
• 4.2 模型的建立及分析39-45
• 4.2.1 所有自变量进入模型时的分析39-42
• 4.2.2 筛选后自变量进入模型时的分析42-44
• 4.2.3 所建模型变量间关系的分析44-45
• 4.3 模型的检验及分析45-48
• 4.3.1 模型的检验45-46
• 4.3.2 模型检验结果的分析46-48
• 第五章 研究结论与局限性48-50
• 5.1 研究结论48
• 5.2 创新之处48-49
• 5.3 研究局限49-50
• 参考文献50-53
• 附录一53-55
• 附录二55-57
• 致谢57-58
• 作者简介58

【引证文献】

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1 孙娜;非标准审计意见与外部监管有效性研究[D];吉林财经大学;2011年

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本文编号：960358