审计意见中的信息指标权效重构

发布时间：2017-10-04 11:00

  本文关键词：审计意见中的信息指标权效重构

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【摘要】：代理人通过操纵信息来实现机会主义的行为已受到持久关注,本研究则考察在审计意见出具的过程中,审计双方不改变信息,但加重对自身更有利的指标的影响力的行为。以中国上市公司为样本的检验结果表明,会计业绩和市场回报都对审计意见具有解释力,当市场回报在同行业内相对于会计业绩的排序位置越差,其对审计意见的影响力也越大,同时,并没有证据表明,客户加强了表现较好的业绩指标的影响力。结果表明,表现较差的指标对审计意见的影响力得到增强,这可能源于审计方对执业风险的重视。进一步的测试表明,重构的效果随着公司业务复杂度的提升而下降,说明复杂的经营环境削弱了审计方的重构能力。综合结论为审计方的权效重构行为提供了经验证据。
【作者单位】： 上海财经大学会计学院/会计与财务研究院;南京大学管理学院会计学系;
【关键词】： 会计业绩 市场业绩 权效重构
【基金】：编号为71102137的国家自然科学基金“因利导势:公司代理人对信息权效的重构” 编号为10JJD630006的教育部人文社会科学重点研究基地重大项目的资助
【分类号】：F239.4;F832.51;F224
【正文快照】： 一、引言代理人通过操纵信息来改善效用的行为已被充分证明,如会计研究中常见的利润操纵。不过,操纵信息也是有成本的。比如,管理层为了薪酬提升会计业绩指标,会增加税负或者政治成本,因此,操纵不能过度。一旦信息恒定,信息的影响力便可能成为代理人的下一个操纵目标。具体到

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本文编号：970259