审计意见购买行为及防治对策研究 ——基于“大智慧”公司的案例分析
发布时间：2021-10-30 15:01
随着高度经济化的发展,代理人机制的不断成熟,“两权分立”是现代化企业经营的主要模式,财务报表就是代理人向委托人展示企业发展经营状况的重要方式之一。当代理人和委托人的利益发生冲突时,代理人在利用信息不对称性伪造报表达到自己的目的的同时会损害委托人的利益。而独立审计就是为了识别这些活动,尽可能地降低盈余管理,但是,独立审计的重要性也是一柄双刃剑。如果其能公正、客观的反映企业的经营状况固然可以为利益相关方指明正确的方向,若是沦为管理层进行牟利的手段那么给相关利益方所带来的损失是无法估量的。本文期望通过对具体案例的分析来够探究审计意见购买的动因,机会等,为独立审计做出一些理论方面的努力。独立审计作为第三方审计自出现以来就被寄予很高的期望,他是管理当局向投资者和债权人展示自己财务状况的重要途径。也为一些非专业的投资者或债权人减去了因专业而产生的障碍,大大提高了资金的流转效率。但是随着一个又一个审计失败案例的发生事实告诉我们第三方审计仍然有风险。如何降低这种风险无外乎两种,第一,从根本上把控审计质量,即严格把控审计流程与审计人员的素质。第二,就是提高审计的独立性。审计的独立性与审计质量息息相关,针...
【文章来源】：华东交通大学江西省
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究框架
审计意见购买行为及防治对策研究——基于“大智慧”公司的案例分析16图3-1“大智慧”公司组织架构8Fig.3-1PercapitaGDPofselectedcountriesintheworldin20133.1.2审计单位基本介绍立信于1927年由中国会计学泰斗潘序伦先生在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986年复办，2000年成立上海立信长江会计师事务所有限公司，同年，上海立信长江会计师事务所新疆分所在新疆乌鲁木齐市挂牌成立。2003年在2002年度全国百强会计师事务所，排名仅次于四大所，位列第五位。2007年更名为立信会计师事务所有限公司。立信具有证券期货相关业务从业资格，依法独立承办注册会计师业务。立信于2010年获得首批H股审计执业资格。于2010年12月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。3.2“大智慧”公司财务、经营基本状况由于“大智慧”公司同东方财富、同花顺经营业务类似，同属一个行业且规模大小差不多，因此，本文在分析“大智慧”公司的财务及经营状况时以同花顺和同方财富公8注释：来源于其官网
第四章“大智慧”公司审计意见购买行为案例分析31图4-14“大智慧”主要股东关系Fig4-14MajorshareholderrelationshipofDZH表4-15“大智慧”高层任职情况姓名职位张长虹董事长，总经理，法人代表沈宇董事、副总经理张婷董事王玫董事、副总经理、董事会秘书王日红董事、财务总监申建理事不仅如此，家族企业带来的内部控制失效也是导致其进行审计意见购买的重要原因。2013年的独立董事共有3名，其中胡润曾任安达信会计师事务所会计师，宓秀瑜曾任百联集团有限公司审计中心主任、上海兴中实业集团有限公司财务总监。可以看出两人都是有资深的审计、财务背景的。但是，面对重大错报，报告期内公司独立董事未对公司本年度的董事会议案及其他非董事会议案事项提出任何异议。同时，在做2013年度独立董事述职报告以及内部控制报告时依然宣称公司的整体程序是没有问题的。而独立董事无法发挥其作用很大的原因就是家族企业下的固有弊端，他们无法脱离大股东而独立发表意见，也是“大智慧”公司进行审计意见购买的一个重要原因。此外，“大智慧”设立的审计委员会也只是流于形式无法发挥真正的作用。张婷是当年“大智慧”审计委员会的重要成员。张婷不仅仅是张长虹的妹妹，还是“大智慧”公司的第三股东同时还是公司董事。她的参与很有可能会左右其他审计委员的判断，而审计委员会无疑只会沦为高层的一个工具，根本无法发挥内部审计监督功能。“大智慧”公司之所以能逃脱内部审计、董事会等部门的监管而成功的进行审计意见购买不得不说公司的内部股权结构是一大“助力”，“一股独大”的股权结构不仅为审计意见购买提供了机会也是审计意见购买行为的重要原因之一。
【参考文献】：
期刊论文
[1]新中国七十年审计法治发展之回瞻[J]. 谢冬慧. 中国法律评论. 2019(05)
[2]证券资格会计师事务所勤勉尽责之实务分析——基于2013-2017年行政处罚案例的思考[J]. 高榴. 中国注册会计师. 2018(11)
[3]股权激励实施前的审计意见购买行为研究[J]. 谢裕慧,刘文军,石德金. 财经研究. 2018(11)
[4]审计师更“偏心”创新层企业吗?[J]. 苗红强,王琰. 财会通讯. 2018(30)
[5]监管压力与客户压力下的审计师行为:一个综述[J]. 张栋,赵文卓. 财会通讯. 2018(24)
[6]供应链集中度与审计意见购买[J]. 薛爽,耀友福,王雪方. 会计研究. 2018(08)
[7]民营企业党组织参与董事会治理的作用探讨[J]. 李世刚,章卫东. 审计研究. 2018(04)
[8]内部控制自我评价、企业社会责任与内部控制审计意见——基于2014～2015年沪深A股主板上市公司数据的实证研究[J]. 宋志琼,王晓军. 经济论坛. 2018(07)
[9]慈善捐赠对审计意见的影响——基于慈善捐赠利己动机视角的实证分析[J]. 王娟,潘秀丽. 审计研究. 2018(03)
[10]媒体监督、审计师变更与审计意见购买[J]. 周兰,耀友福. 管理工程学报. 2018(02)
本文编号：3466938
【文章来源】：华东交通大学江西省
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究框架
审计意见购买行为及防治对策研究——基于“大智慧”公司的案例分析16图3-1“大智慧”公司组织架构8Fig.3-1PercapitaGDPofselectedcountriesintheworldin20133.1.2审计单位基本介绍立信于1927年由中国会计学泰斗潘序伦先生在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。1986年复办，2000年成立上海立信长江会计师事务所有限公司，同年，上海立信长江会计师事务所新疆分所在新疆乌鲁木齐市挂牌成立。2003年在2002年度全国百强会计师事务所，排名仅次于四大所，位列第五位。2007年更名为立信会计师事务所有限公司。立信具有证券期货相关业务从业资格，依法独立承办注册会计师业务。立信于2010年获得首批H股审计执业资格。于2010年12月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。3.2“大智慧”公司财务、经营基本状况由于“大智慧”公司同东方财富、同花顺经营业务类似，同属一个行业且规模大小差不多，因此，本文在分析“大智慧”公司的财务及经营状况时以同花顺和同方财富公8注释：来源于其官网
第四章“大智慧”公司审计意见购买行为案例分析31图4-14“大智慧”主要股东关系Fig4-14MajorshareholderrelationshipofDZH表4-15“大智慧”高层任职情况姓名职位张长虹董事长，总经理，法人代表沈宇董事、副总经理张婷董事王玫董事、副总经理、董事会秘书王日红董事、财务总监申建理事不仅如此，家族企业带来的内部控制失效也是导致其进行审计意见购买的重要原因。2013年的独立董事共有3名，其中胡润曾任安达信会计师事务所会计师，宓秀瑜曾任百联集团有限公司审计中心主任、上海兴中实业集团有限公司财务总监。可以看出两人都是有资深的审计、财务背景的。但是，面对重大错报，报告期内公司独立董事未对公司本年度的董事会议案及其他非董事会议案事项提出任何异议。同时，在做2013年度独立董事述职报告以及内部控制报告时依然宣称公司的整体程序是没有问题的。而独立董事无法发挥其作用很大的原因就是家族企业下的固有弊端，他们无法脱离大股东而独立发表意见，也是“大智慧”公司进行审计意见购买的一个重要原因。此外，“大智慧”设立的审计委员会也只是流于形式无法发挥真正的作用。张婷是当年“大智慧”审计委员会的重要成员。张婷不仅仅是张长虹的妹妹，还是“大智慧”公司的第三股东同时还是公司董事。她的参与很有可能会左右其他审计委员的判断，而审计委员会无疑只会沦为高层的一个工具，根本无法发挥内部审计监督功能。“大智慧”公司之所以能逃脱内部审计、董事会等部门的监管而成功的进行审计意见购买不得不说公司的内部股权结构是一大“助力”，“一股独大”的股权结构不仅为审计意见购买提供了机会也是审计意见购买行为的重要原因之一。
【参考文献】：
期刊论文
[1]新中国七十年审计法治发展之回瞻[J]. 谢冬慧. 中国法律评论. 2019(05)
[2]证券资格会计师事务所勤勉尽责之实务分析——基于2013-2017年行政处罚案例的思考[J]. 高榴. 中国注册会计师. 2018(11)
[3]股权激励实施前的审计意见购买行为研究[J]. 谢裕慧,刘文军,石德金. 财经研究. 2018(11)
[4]审计师更“偏心”创新层企业吗?[J]. 苗红强,王琰. 财会通讯. 2018(30)
[5]监管压力与客户压力下的审计师行为:一个综述[J]. 张栋,赵文卓. 财会通讯. 2018(24)
[6]供应链集中度与审计意见购买[J]. 薛爽,耀友福,王雪方. 会计研究. 2018(08)
[7]民营企业党组织参与董事会治理的作用探讨[J]. 李世刚,章卫东. 审计研究. 2018(04)
[8]内部控制自我评价、企业社会责任与内部控制审计意见——基于2014～2015年沪深A股主板上市公司数据的实证研究[J]. 宋志琼,王晓军. 经济论坛. 2018(07)
[9]慈善捐赠对审计意见的影响——基于慈善捐赠利己动机视角的实证分析[J]. 王娟,潘秀丽. 审计研究. 2018(03)
[10]媒体监督、审计师变更与审计意见购买[J]. 周兰,耀友福. 管理工程学报. 2018(02)
本文编号：3466938
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