数字经济对国际税收征管的影响与对策——基于常设机构视角

发布时间：2021-12-15 18:54

　　数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战,这些挑战集中体现在常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从常设机构视角分析数字经济对国际税收征管影响机制,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括积极参与国际税收规则的制定,寻求双边或区域的税收合作,修改国内税法中常设机构定义,修订常设机构例外条款,对常设机构利润划分实行公平交易法为主、零星分配法为辅的方法。 

【文章来源】：税务研究. 2019,(02)北大核心CSSCI

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、数字经济与常设机构规则
    (一)数字经济及其特征
    (二)常设机构规则
        1. 固定位置。
        2. 营业场所。
        3. 营业活动。
二、数字经济背景下国际税收征管现状
三、数字经济对国际税收征管的影响分析
    (一)数字经济对常设机构认定规则的影响
        1. 数字经济对营业场所的挑战。
        2. 数字经济对固定性的挑战。
        3. 数字经济对营业活动的挑战。
    (二)数字经济对常设机构利润分配的影响
四、数字经济背景下加强我国国际税收征管的建议
    (一)积极参与国际税收规则的制定,提升我国的话语权
    (二)寻求双边或区域的税收合作,谋求区域间的共识
    (三)修改常设机构定义,与税收协定保持一致
    (四)修订常设机构例外条款,解决大部分税收侵蚀和利润转移问题
    (五)以公平交易法为主、零星分配法为辅划分常设机构利润


【参考文献】：
期刊论文
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[2]维护国家税基安全 促进国际经济合作——十八大以来反避税工作综述[J]. 王懿,苏婷婷.  国际税收. 2017(11)
[3]后BEPS时代常设机构定义的新发展[J]. 崔晓静.  法学评论. 2017(05)
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[5]数字经济背景下税收常设机构原则的适用问题[J]. 崔晓静,赵洲.  法学. 2016(11)
[6]数字经济下常设机构规则面临的挑战及应对[J]. 张巍,郭晓霏.  税务研究. 2016(07)
[7]数字经济对国际税收的影响及典型案例分析[J]. 延峰,冯炜,崔煜晨.  国际税收. 2015(03)
[8]常设机构利润归属:独立交易法VS公式分摊法[J]. 叶莉娜.  税收经济研究. 2012(03)
[9]论适用于电子商务环境的常设机构概念[J]. 廖益新.  厦门大学学报(哲学社会科学版). 2003(04)
[10]OECD关于电子商务常设机构确定规则研究的最新进展[J]. 杨斌.  税务研究. 2002(04)



本文编号：3536964