基于财务重述的上市公司内部控制评价研究

发布时间：2017-03-19 16:04

  本文关键词：基于财务重述的上市公司内部控制评价研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：财务报告作为投资者了解上市公司财务信息和经营状况的最直接途径,其质量对于投资者的投资决定起到了关键性的作用。伴随财务重述的上市公司所占比重逐渐增大,财务报告的质量问题也引起社会公众和学者的普遍关注。因为上市公司发生财务重述意味着之前公布的财务报告中存在着重大会计差错,投资者无法了解公司的真实经营业绩会影响其做出正确的投资决策。对于上市公司内部控制信息披露的制度规范,我国起步较晚,在2011年之前未强制上市公司披露内部控制信息。2008年五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》,并在2010年颁布了相应的配套指引,其中包括了18项具体的内部控制应用、评价和审计指引。从2011年1月1日开始,首先在境内外同时上市的公司实施内部控制基本规范,要求其随年报一起披露内部控制评价信息,随后范围不断扩大,至2014年1月1日,扩大至在我国沪深两市所有主板上市公司,强制披露公司内部控制评价报告和内部控制审计报告,标志着我国上市公司的内部控制规范体系建设已基本完成。目前已有不少学者对于上市公司财务重述与内部控制关系进行研究,但研究对象多侧重于内控评价报告中揭露了内部控制缺陷的上市公司,研究这些企业是否发生财务重述,并找到其中的关系。在我国财政部等五部委(2010)共同发布的内部控制审计指引中也明确地指出了“公司对之前披露的财务报表进行纠正说明其内部控制有存在重大缺陷的可能”。说明上市公司内部控制缺陷与财务重述之间存在着一定的联系,财务重述能在一定程度上反映上市公司内部控制建设与内部控制评价方面出现的问题。本文的研究方法主要是规范研究和案例分析。首先,对上市公司财务重述和内部控制评价等方面文献进行梳理和总结;然后,对我国2012-2014年沪深两市上市公司内控评价结论与财务重述的一致性进行对比,尤其针对财务重述公司内部控制评价报告结论为有效的情况进行重点关注;最后,以皖江物流为例,对其财务重述后相关年度的内部控制评价报告展开分析,进而发现其内部控制评价中存在的问题,并提出改进建议。本文的创新之处在于整理我国上市公司2012-2014年财务重述和内部控制评价披露情况的信息,对上市公司的内部控制评价报告结论与是否发生财务重述进行一致性对比,发现财务重述公司内部控制建设是否完善、内部控制评价执行是否到位,得出上市公司的内部控制评价准确性和信息披露的真实性有待进一步提高的结论。
【关键词】：上市公司 财务重述 内部控制评价
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 第1章 绪论12-15
• 1.1 研究背景12
• 1.2 研究意义12-13
• 1.2.1 理论意义12
• 1.2.2 现实意义12-13
• 1.3 研究内容及结构13
• 1.4 研究方法及创新13-15
• 1.4.1 研究方法13-14
• 1.4.2 创新之处14-15
• 第2章 文献综述15-22
• 2.1 财务重述的动因15-17
• 2.2 财务重述的经济后果17-18
• 2.3 内部控制评价18-19
• 2.4 财务重述与内部控制评价19-20
• 2.5 总体评价20-22
• 第3章 理论基础及概念界定22-27
• 3.1 理论基础22-23
• 3.1.1 委托代理理论22
• 3.1.2 信息不对称理论22-23
• 3.1.3 控制论23
• 3.2 概念界定23-25
• 3.2.1 财务重述23-24
• 3.2.2 内部控制评价24-25
• 3.3 小结25-27
• 第4章 上市公司财务重述与内部控制评价统计分析27-33
• 4.1 我国上市公司财务重述数据统计分析27-28
• 4.1.1 上市公司财务重述的数量统计27
• 4.1.2 上市公司财务重述原因的数据统计27-28
• 4.2 我国上市公司内部控制评价报告统计分析28-30
• 4.2.1 内部控制评价报告披露数量情况统计29
• 4.2.2 内部控制评价报告结论情况统计29-30
• 4.2.3 内部控制审计报告披露情况统计30
• 4.3 财务重述与内控评价报告结论的一致性统计30-31
• 4.4 小结31-33
• 第5章 财务重述公司内部控制评价存在的问题及改进33-38
• 5.1 财务重述公司内部控制评价存在的问题33-34
• 5.1.1 管理层出于盈余管理的动机33
• 5.1.2 内部控制意识淡薄，制度不完善33-34
• 5.1.3 内部控制自我评价流于形式34
• 5.1.4 财务报告的录入错误34
• 5.2 财务重述公司内部控制评价及整改34-36
• 5.2.1 内部环境35
• 5.2.2 风险评估35
• 5.2.3 控制活动35-36
• 5.2.4 信息与沟通36
• 5.2.5 内部监督36
• 5.3 小结36-38
• 第6章 案例分析38-48
• 6.1 案例简介38
• 6.2 皖江物流财务重述情况分析38-42
• 6.2.1 虚增收入和利润38-40
• 6.2.2 未披露重要事项40-42
• 6.3 皖江物流财务报告内部控制评价42-48
• 6.3.1 财务重述前的内部控制情况分析42-45
• 6.3.2 皖江物流内部控制缺陷披露和整改情况45
• 6.3.3 对皖江物流内部控制评价的建议45-48
• 第7章 结论与不足48-50
• 参考文献50-53
• 附录A 皖江物流财务重述后对前期财务数据的影响金额53-55
• 致谢55

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本文编号：256207